اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده بیایید دریابیم که چگونه خطاها را برطرف کنیم. دوربین: توضیحاتی در مورد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ارائه می دهیم داده های نادرست در اظهارنامه

موضوع مقاله توسط مشاور مالیاتی پیشنهاد شده است S. V. Nikitina،شهر مسکو.

اصلاح اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده که به صورت الکترونیکی تنظیم و ارسال شده است و همچنین شفاف سازی اطلاعات ارائه شده در آن تفاوت های ظریف خاص خود را دارد. بیایید در نظر بگیریم که چه زمانی می توان با توضیحات به اظهارنامه اولیه دست یافت و چه زمانی نیاز به توضیح است. و اگر با این وجود تدوین شده باشد، هنگام پر کردن بخش های 8 و 9 چه ویژگی هایی باید در نظر گرفته شود.

هنگامی که در طول ممیزی روی میز به توضیح نیاز است

مانند قبل، هنگام ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، مقامات مالیاتی رعایت نسبت های کنترلی را بررسی می کنند نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 23 مارس 2015 شماره GD-4-3/4550@. اگر چیزی جمع نشد، بازرسی باید شما را در مورد خطای یافت شده مطلع کند. ماده 3 88 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. علاوه بر این، خدمات مالیاتی فدرال اکنون این امکان را دارد که به طور خودکار داده ها را در اظهارنامه های الکترونیکی فروشندگان و خریداران بررسی کند. یعنی در واقع تطبیق جزئیات و شاخص های فاکتورها در اظهار یکی و دیگری انجام می شود. اگر بین این داده ها مغایرت وجود داشته باشد، بازرسی درخواست توضیح را صادر می کند.

نامه های خدمات مالیاتی فدرال ذکر شده در مقاله را می توان یافت: بخش "مشاوره های مالی و پرسنلی" سیستم ConsultantPlus

فراموش نکنید که پس از دریافت درخواست توضیحات، باید رسید را حداکثر تا 6 روز کاری (با احتساب روز ارسال آن توسط سازمان مالیاتی) به بازرسی ارسال کنید. ماده 6 6.1، بند 5.1 ماده. 23 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. اگر این کار را انجام ندهید، پس از 10 روز کاری از تاریخ انقضای دوره تعیین شده برای انتقال رسید، بازرسی ممکن است حساب جاری شما (کیف پول الکترونیکی) را مسدود کند. ماده 6 6.1، بند 1، فرعی. 2 بند 3، بند 11 هنر. 76 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

شما باید در عرض 5 روز کاری از تاریخ دریافت درخواست بازرسی، توضیحاتی را ارائه دهید (به صورت الکترونیکی یا کاغذی) یا با ارسال یک اظهارنامه به روز اصلاحات را انجام دهید. ماده 3 88 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. خدمات مالیاتی توصیه می کند توضیحاتی را در فرم استاندارد توصیه شده ارائه کنید نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 04/07/2015 شماره ED-4-15/5752.

برای اطلاع از نحوه تهیه توضیحات اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، بخوانید:

کدام خطاها را باید تنها با ارائه توضیحات اصلاح کرد و در کجا نیاز به توضیح است؟ البته بهترین گزینه برای مقامات مالیاتی دریافت اظهارنامه های به روز از همه مودیان مالیاتی با داده های ایده آل وارد شده و بند 4 ضمیمه نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 6 نوامبر 2015 شماره ED-4-15/19395. سپس برنامه خدمات مالیاتی فدرال، هنگام بررسی این اظهارنامه های به روز شده، به طور خودکار داده های به روز شده را مقایسه می کند و نشان می دهد که تمام تناقضات و تناقضات اصلاح شده است.

اما قاعده کلی در مورد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده اعمال می شود: اظهارنامه اصلاح شده باید تنها زمانی ارائه شود که اشتباهاتی کشف شود که منجر به دست کم گرفتن مقدار مالیات قابل پرداخت شود. ماده 1 81 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. در سایر موارد، ارائه اظهارنامه به روز شده امکان پذیر است، اما الزامی نیست. یعنی قانون مالیات شما را ملزم به ارائه اصلاحیه برای اصلاح هر شاخص نادرست نمی کند، به خصوص اگر بر محاسبه مالیات تأثیری نداشته باشد.

اگر واقعاً اشتباه کرده اید و مالیات را دست کم گرفته اید، ارائه اظهارنامه به روز شده (با پرداخت اضافی اولیه معوقه و جریمه) شما را از پرداخت جریمه نجات می دهد و زیرصفحه ماده 1 بند 4 81 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

و در صورت بی توجهی به الزامات سازمان مالیاتی و عدم ارائه توضیحات و/یا اظهارنامه به روز، بازرسی بر اساس نتایج حسابرسی بر اساس اطلاعاتی که در اختیار دارد تصمیم می گیرد. ماده 5 88، مواد 100، 101 قانون مالیات فدراسیون روسیه. و اگر مثلاً در نظر بگیرد که شما پایه مالیاتی را دست کم گرفته اید و مالیات را کم پرداخت کرده اید، مالیات اضافی، جریمه و جریمه از شما دریافت خواهد کرد. هنر 122 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

ویژگی های پر کردن بخش های 8 و 9 هنگام ارسال توضیحات

پس از انتقال به فرمت جدید اظهارنامه الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده، سوالات زیادی در مورد تکمیل شفاف سازی انباشته شده است.

سوال 1.آیا درج بند 8 «اطلاعات دفتر خرید...» یا بند 9 «اطلاعات دفتر فروش...» در اظهارنامه به روز شده الزامی است در صورتی که پس از تسلیم اظهارنامه یک برگه اضافی از دفتر خرید یا دفتر فروش درج شود. مثلاً به دلیل تغییر قیمت تمام شده کالا پر شد؟ ضمناً هنگام انتقال داده ها از دفتر خرید و دفتر فروش به بندهای 8 و 9 اظهارنامه اولیه خطایی مشاهده نشد. و در صورت نیاز به بخش های 8 و 9 چگونه باید آنها را پر کرد؟

به ویژه، برای همه مشخص نیست که چه شاخصی از ارتباط اطلاعات را باید در خط 001 این بخش ها قرار داد. pp. 45.2، 46.2، 47.2،:

• <или>علامت "0" را نشان می دهد که اگر در اظهارنامه ارسال شده قبلی اطلاعات مربوط به بخش 8، بخش 9 یا در ضمیمه 1 به بخش 8 یا 9 باشد:

• اصلاً خود را معرفی نکردند.
• جایگزین یا تکمیل می شوند؛

• <или>علامت "1"، که نشان می دهد در صورتی که اطلاعات ارائه شده قبلی مرتبط، قابل اعتماد است، قابل تغییر نیست و به سازمان مالیاتی ارائه نمی شود.

رویه مستقیماً نمی گوید که هنگام تغییر اطلاعات در کتاب خرید (کتاب فروش) در بخش 8 (9) می توان نشانگر ارتباط "1" را نشان داد و در پیوست آن - "0" و بالعکس. با این حال، هیچ منع مستقیمی در این مورد وجود ندارد pp. 46.2، 48.2 دستور، تصویب شد. به دستور خدمات مالیاتی فدرال مورخ 29 اکتبر 2014 شماره MMВ-7-3/558@. علاوه بر این، برنامه پر کردن اظهارنامه به شما امکان می دهد علائم مختلفی از ارتباط را در بخش 8 (9) و پیوست آن قرار دهید. در برخی موارد، این به شما امکان می دهد تا حجم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده را بدون هیچ آسیب معنایی کاهش دهید.

اینگونه است که یک کارشناس مالیاتی در مورد وضعیت مورد بررسی اظهار نظر می کند.

از منابع معتبر

مشاور خدمات دولتی دولتی فدراسیون روسیه، کلاس 2

در هر شرایطی که اصلاحاتی در دفاتر خرید و/یا فروش صورت می‌گیرد، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده باید شامل ضمیمه 1 به بند 8 و/یا پیوست 1 به بند 9 باشد. در این مورد، تمام آن بخش‌هایی که در اظهارنامه اولیه بوده از جمله بخش های 8 و 9.

دو راه برای تکمیل این بخش ها وجود دارد.

روش 1 - هنگام ایجاد تغییرات در دفتر خرید، کلیه اطلاعات بخش 8 اظهارنامه اولیه با ویژگی "0" در خط 001 به بخش 8 اظهارنامه به روز شده منتقل می شود و تغییرات در پیوست 1 تا بخش 8 منعکس می شود. ، که نشان دهنده ویژگی "0" نیز می باشد. هنگام ایجاد تغییرات در دفتر فروش و تنظیم پیوست 1 به بخش 9، بخش 9 به همین ترتیب پر می شود.

با این حال، بسیاری از سازمان ها تعداد زیادی کتاب خرید و فروش دارند. بنابراین، روش 2 ارائه شده است، در این مورد، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده در بخش 8 (9) نشان دهنده INN، KPP و همچنین علامت "1" است، به این معنی که داده های بخش مربوطه در اظهارنامه اولیه قابل اعتماد است. و صحیح و در ضمیمه 1 به بخش 8 (9) ویژگی "0" نشان داده شده است و تغییرات لازم در آن منعکس شده است.

همانطور که می بینید، هنگام تنظیم اظهارنامه به روز شده، نیازی به ارائه مجدد بخش 8 (9) کاملاً تکمیل شده نیست.

اداره مالیات در نامه ای جدید تأیید کرد که می توان ضمیمه 1 به بخش 8 یا 9 را با "اطلاعات کامل تصحیح شده" (یعنی با شماره 0 در ردیف 001) پر کرد و در همان زمان بخش 8 یا 9 را ترک کرد. "خالی"، یعنی در خط 001 شماره 1 قرار دهید و خطوط 005، 010-190 را در بخش 8 یا بر این اساس، خطوط 005، 010-280 را در بخش 9 پر نکنید.

سوال 2.در صورت بروز خطا در هنگام تنظیم اظهارنامه به روز، آیا می توان ضمائم قسمت های 8 «اطلاعات دفتر خرید...» و 9. «اطلاعات دفتر فروش...» را پر نکرد؟

با در نظر گرفتن این واقعیت که ضمیمه 1 "اطلاعات برگه های اضافی ..." به بخش 8 در تمام مواردی که یک برگه اضافی در دفتر خرید ظاهر می شود پر می شود، معلوم می شود: بدون ضمیمه، فقط توضیحات را می توان در ارتباط ارسال کرد. با تصحیح خطاهای انجام شده، که در آن چنین ورق اضافی نباید ترسیم شود. وضعیت با پر کردن پیوست 1 به بخش 9 مشابه است: هیچ لیست اضافی برای کتاب فروش وجود ندارد - هیچ پیوستی وجود ندارد.

از منابع معتبر

هنگام تصحیح اشتباهات در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، در مواردی که اصلاحات بر ثبت‌های دفتر خرید و دفتر فروش تأثیری ندارد، نیازی به پر کردن پیوست 1 به بخش‌های 8 و 9 ندارید. به عنوان مثال، در اظهارنامه اولیه، تمام 9 بخش تکمیل شده بود و در هنگام به روز رسانی، مؤدی باید اطلاعات مشخص شده در بند 7 را تنظیم می کرد که منعکس کننده معاملاتی است که مشمول مالیات نیستند.

هنگام ارسال اظهارنامه به روز شده با بخش 7 اصلاح شده، باید تمام بخش هایی را که در اظهارنامه اولیه بودند در اظهارنامه لحاظ کنید، اما فقط بخش 7 باید با قرار دادن آن در خط 001 توضیح داده شود کد "1" به این معنی که داده های قسمت مربوطه در اظهارنامه اولیه قابل اعتماد است. در این صورت فیلدهای باقیمانده از بخش های 8 و 9 خالی می مانند.

با این حال، ارائه بخش های 8 و 9 در اظهارنامه به روز شده با قرار دادن کد "0" در ردیف 001 مجاز است. در این صورت، بدون تغییر تمام اطلاعات منعکس شده در بخش های 8 و 9، باید در آنها کپی کنید. اعلامیه اولیه یعنی هر چیزی را که قبلاً به بازرسی ارسال شده بود در این قسمت ها دوباره آپلود کنید.

در اصلاح سایر خطاهایی که مربوط به دفترچه خرید و دفتر فروش نیستند نیز باید همین کار را کرد. به عنوان مثال، اگر شما نیاز به اصلاح هر گونه داده در صفحه عنوان اظهارنامه دارید."

اما به این جزئیات توجه ویژه داشته باشید: اگر در اعلامیه به روز شده علامت "0" را در بخش های 8 و 9 قرار دهید، اما خطوط 005، 010 و موارد زیر را در آنها پر نکنید، معلوم می شود که به سادگی تنظیم مجدد می شود. داده های دفتر خرید و دفتر فروش که در اظهارنامه اولیه به سازمان امور مالیاتی منتقل شده است. یعنی یک اشتباه جدید بکنید. برای تصحیح آن، باید اظهارنامه به روز شده دیگری ارسال کنید و تمامی اطلاعات بخش های 8 و 9 را مجددا وارد کنید.

نتیجه

بخش 8 و 9 باید همیشه در اظهارنامه به روز شده باشد. اگر هنگام انتقال داده ها از دفتر خرید و دفتر فروش به اظهارنامه اولیه خطای فنی وجود نداشته باشد، پس از پر کردن شفاف سازی، حسابدار می تواند به طور مستقل انتخاب کند که کدام شاخص مربوط به اطلاعات را در این بخش ها قرار دهد:

• <или>علامت "0" - در این صورت باید اطلاعات بخش را از اعلامیه اصلی کپی کنید.
• <или>علامت "1" - در این مورد، خطوط 005، 010-190 (010-280) در بخش 8 (9) نیازی به پر کردن ندارند.

اگر در اظهارنامه اولیه هنگام انتقال داده ها به بخش 8 یا 9 از یک دفتر خرید یا دفتر فروش به درستی شکل گرفته اشتباهاتی رخ داده است، در اظهارنامه به روز شده برای تصحیح خطا، باید علامت "0" را در قسمت وارد کنید. که در آن ساخته شده است و دوباره وارد شوید چنین بخش را کاملا پر کنید - این بار به درستی.

سوال 3.در مورد تنظیم اظهارنامه به روز شده ثانویه، چه ویژگی های پر کردن بخش های 8، 9 و ضمائم آنها باید در نظر گرفته شود؟

در صورت ارسال دومین اظهارنامه به روز شده (سوم و غیره)، اصل پر کردن بخش های 8 و 9 یکسان است. نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 21 مارس 2016 شماره SD-4-3/4581@. و در این صورت ممکن است علامت "1" در خط 001 حتی در پیوست 1 هر یک از این بخش ها ظاهر شود.

از منابع معتبر

مواردی وجود دارد که اظهارنامه به روز شده در ضمیمه 1 به بخش 8 نشانگر مربوط بودن اطلاعات "1" را نشان می دهد، به این معنی که قبلاً تمام اطلاعات این پیوست به درستی به بازرسی ارائه شده است.

به عنوان مثال، سازمانی اولین اظهارنامه به روز شده را ثبت کرد و اطلاعات دفترچه خرید را تصحیح کرد. در چنین اظهارنامه به روز شده، بخش 8 به همراه پیوست 1 این بخش (با علامت "0" در خط 001) ارائه می شود.

سپس سازمان دومین اظهارنامه اصلاح شده را که شامل اصلاحاتی است، برای مثال، در بخش 7 ارسال می کند.

این دومین اظهارنامه به روز شده شامل کلیه اطلاعاتی است که در اولین اظهارنامه به روز شده با در نظر گرفتن تغییرات ایجاد شده وجود داشت. یعنی هم بند 8 و هم ضمیمه 1 آن.

ساده ترین راه این است که علامت "1" را در خط 001 در بخش 8 و ضمیمه 1 نشان دهید، بنابراین، مؤدی می گوید که هیچ چیز در دفترچه خرید و در برگه اضافی که در اولین اظهارنامه به روز شده بود تغییر نکرده است.

مشاور خدمات دولتی دولتی فدراسیون روسیه، کلاس 2

یادآوری می کنیم که به عنوان یک قاعده کلی، هنگام ارائه اصلاحیه، تأیید اظهارنامه اولیه متوقف می شود. ماده 9.1 88 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. و ممیزی روی میز اعلامیه جدید و به روز شده آغاز می شود. به طور کلی، بررسی میز به پایان می رسد:

• <или>در تاریخ انقضای مهلت سه ماهه از تاریخ تسلیم اظهارنامه ماده 2 88 کد مالیاتی فدراسیون روسیه;
• <или>در تاریخ اتمام بازرسی که در گزارش مشخص شده است ماده 5 88 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

بنابراین برای اشتباهات اصلاح شده با ارائه توضیحات قبل از تحویل گزارش بازرسی (با پرداخت جریمه و عدم پرداخت مالیات بر ارزش افزوده)، بازرسان شما را جریمه نمی کنند.

شرکت ما درخواستی از خدمات مالیاتی فدرال برای شفاف سازی دریافت کرد. خطایی در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده شناسایی شد. کد OKTMO به درستی منعکس نشده است. به ما توصیه می شود در آینده هنگام تکمیل بیانیه این ماده را در نظر بگیریم. اما در ضمن شرط می کنند که باید توضیحاتی ارائه شود. آیا ارائه اظهارنامه به روز در این مورد ضروری است و توضیحات به چه صورت باید نوشته شود؟

بند 3 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

کد نادرست OKTMO در میان کاستی های مهم ذکر نشده است، به همین دلیل ممکن است آنها از پذیرش اظهارنامه یا محاسبه پیش پرداخت خودداری کنند (بند 28 مقررات اداری، تصویب شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 2 ژوئیه 2012). شماره 99n).

در مورد شما، بازرسی به یک خطا اشاره می کند و به حق توضیحات کتبی می خواهد. شما توضیحاتی را به هر شکلی ارائه می دهید که در آن نوع اظهارنامه، دوره گزارش و خطای اصلاح شده را مشخص می کنید (OKTMO صحیح را مشخص کنید).

شما یک اظهارنامه مالیاتی به روز ارائه نمی کنید، زیرا سازمانی ملزم به ارائه اظهارنامه مالیاتی به روز شده است در صورتی که اشتباه یا اشتباهی در اظهارنامه ارسالی قبلی مشاهده کرد که منجر به کم بیانی پایه مالیاتی و پرداخت ناقص مالیات به بودجه شد. مورد شما نیست

بنیاد و پایه

1. از توصیه
اولگ خروشی، رئیس اداره مالیات بر سود سازمان‌های وزارت امور مالیاتی و سیاست تعرفه گمرکی وزارت دارایی روسیه
آیا سازمان به درخواست بازرسی نیاز به ارائه توضیحات کتبی دارد، در صورتی که در درخواست دقیقاً مشخص نشده است که چه اشتباهات و (یا) تناقضی در بازرسی میز شناسایی شده است؟

نه نیازی نیست

بازرسی تنها در صورتی می تواند توضیحات کتبی را از سازمان مطالبه کند که اشتباهات و تناقضاتی در گزارشات تشخیص داده شود. در این صورت بازرسی موظف است موارد نادرست شناسایی شده را به سازمان اطلاع دهد و در عین حال ممکن است برای آنها توضیحات کتبی را بخواهد. این در بند 3 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. اگر بازرسی بدون اشاره به خطاها و (یا) تناقضات شناسایی شده نیاز به توضیحات کتبی داشته باشد، سازمان موظف به انجام این الزام نیست. غیر قانونی محسوب می شود.

در عمل داوری نمونه هایی از تصمیمات دادگاه وجود دارد که قانونی بودن چنین نتیجه گیری را تأیید می کند (به عنوان مثال به تصمیمات هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه به تاریخ 11 نوامبر 2008 شماره 7307/08، منطقه FAS مسکو به تاریخ مراجعه کنید. 12 ژانویه 2010 شماره KA-A40/14809-09، مورخ 16 ژوئیه 2009 شماره KA-A40/6618-09، ناحیه مرکزی مورخ 7 ژوئیه 2009 شماره A08-900/2009-16، ناحیه سیبری شرقی 30 ژوئن 2009 شماره A19-14101/08، مورخ 25 می 2009 شماره A33-15083/08-F02-2251/09، ناحیه اورال مورخ 2 مارس 2009 شماره F09-762/09 دسامبر-S3، مورخه 2، 2008 شماره F09-8292/08-S2).

النا پوپووا، مشاور دولتی خدمات مالیاتی فدراسیون روسیه، رتبه 1

در چه مواردی سازمان موظف به ارائه اظهارنامه مالیاتی به روز است؟

کم بیانی از پایه مالیاتی

سازمانی ملزم به ارائه اظهارنامه مالیاتی به روز شده است در صورتی که در اظهارنامه ارسالی قبلی اشتباه یا اشتباهی را کشف کرده است که منجر به کم‌گفتن پایه مالیاتی و پرداخت ناقص مالیات به بودجه شده است. اگر دوره ای که در آن خطا رخ داده مشخص باشد، باید یک اظهارنامه به روز ارسال کنید. در صورتی که مدتی که در آن اشتباه رخ داده نامشخص باشد، اظهارنامه تعدیل شده ارائه نمی شود. در این صورت، پایه مالیاتی و مبلغ مالیات باید در دوره ای که خطا کشف شده، مجدداً محاسبه شود. این از مفاد ماده 81 و بند 1 ماده 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.

این رویه هم برای مالیات دهندگان و هم برای ماموران مالیاتی اعمال می شود. در عین حال، ماموران مالیاتی موظفند محاسبات به روز شده را فقط برای آن دسته از مودیان مالیاتی که در رابطه با آنها خطا کشف شده است ارائه دهند. این در ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. به عنوان مثال، یک محاسبه مالیات به روز شده از درآمد پرداخت شده به سازمان های خارجی باید فقط برای آن دسته از مالیات دهندگانی ارائه شود که داده های آنها در محاسبه اولیه تحریف شده است.

در صورتی که اشتباه منجر به عدم پرداخت مالیات شود، به ویژه زمانی که اظهارنامه مقدار مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت را کمتر از حد تخمین زده است (بند 1 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، مؤدی ملزم به ارائه اظهارنامه به روز شده است. اگر مؤدی اشتباه دیگری مرتکب شده باشد، تعهدی به ارائه «تعدیل» ندارد، اما حق دارد در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده اصلاح کند.

در عمل، برخی از خطاهای فنی که بر شاخص های عددی تأثیر نمی گذارند، می توانند به عنوان بخشی از حسابرسی میز اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده اصلاح شوند. هنگامی که سازمان مالیاتی متوجه مغایرت داده های صورتحساب در اظهارنامه های مودیان مالیاتی طرف مقابل شود، تقاضای شفاف سازی می کند و در پاسخ به این درخواست، مؤدی می تواند کاستی های موجود در پر کردن بخش های 8 یا 9 را توضیح دهد و عملاً اصلاح کند. اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده

بنابراین، برای مثال، اگر هنگام پر کردن بخش های 8 یا 9 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، به عنوان مثال. هنگام پر کردن دفترچه فروش یا دفترچه خرید، مؤدی به اشتباه شماره فاکتور یا تاریخ را ذکر کرده است یا در TIN خریدار یا فروشنده اشتباه کرده است، لازم نیست "توضیح" برای مالیات بر ارزش افزوده ارائه شود. همچنین در صورتی که مؤدی به ترتیب در دفتر خرید و بند 8 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده فراموش کرده باشد شماره ثبت اظهارنامه گمرکی را از ستون 11 صورتحساب دریافتی از فروشنده قید یا اشتباهاً قید کند، نیازی به اصلاح اظهارنامه نیست.

اما در هر صورت، مؤدی باید اصلاحاتی را در دفتر فروش (دفتر خرید) با ذکر اطلاعات صحیح انجام دهد.

برخی از مودیان نگران این هستند که هنگام وارد کردن اطلاعات صورتحساب در برنامه حسابداری، آدرس فروشنده یا خریدار را اشتباه قید کنند و در هنگام انجام حسابرسی میز اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، سازمان مالیاتی متوجه این خطا شود. یادآور می شویم که چنین جزئیاتی نه در دفتر فروش و نه در دفتر خرید و در نتیجه در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده منعکس نمی شود. بنابراین، نیازی به ترس از تناقضات بین داده های اظهارنامه و ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی، ثبت نام واحد دولتی کارآفرینان فردی یا اظهارنامه طرف مقابل وجود ندارد. اگر آدرس در فاکتور به درستی پر شده باشد، حسابدار فقط باید با ذکر جزئیات صحیح طرف مقابل، تغییراتی در برنامه حسابداری ایجاد کند.

در عین حال، اگر فروشنده در شماره یا تاریخ فاکتور اشتباه کرده، TIN خریدار را نادرست نشان دهد و مایل نباشد که مقامات مالیاتی هنگام بررسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ارسالی توسط خریدار، سؤالات غیرضروری داشته باشند. حق ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده، با مشخص کردن جزئیات صحیح فاکتور به طوری که داده های فروشنده با داده های مشخص شده در اظهارنامه خریدار مطابقت داشته باشد.

در صورتی که مؤدی در هنگام تکمیل اظهارنامه اشتباهی در نشانگرهای دیجیتالی مرتکب شده باشد، تنها با ارائه اظهارنامه به روز می توان آن را اصلاح کرد.

چگونه اشتباه در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را اصلاح کنیم؟

همانطور که قبلا ذکر شد، اگر اشتباهی منجر به عدم پرداخت مالیات شود، مؤدی موظف است با ارائه اظهارنامه به روز، آن را اصلاح کند. و برای جلوگیری از جریمه ها، قبل از ارائه "توضیح" لازم است معوقات و جریمه های مربوطه پرداخت شود (بند 1 و بند 4 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه). همچنین با ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده، در صورت تمایل مؤدی، اشتباهی که در محاسبه مالیات تأثیری نداشته است، تصحیح می شود (مثلاً اشتباهات در جزئیات فاکتورها منعکس شده در بندهای 8-11 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده).

در عین حال، بند 1 ماده 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه امکان محاسبه مجدد پایه مالیاتی و میزان مالیات را در دوره کشف خطا فراهم می کند، اگر چنین اشتباهی منجر به پرداخت بیش از حد شود. مالیات، یعنی این ماده به شما این امکان را می دهد تا بدون ارائه اظهارنامه مالیاتی به روز شده، خطا را تصحیح کنید.

با این حال، این قانون نمی تواند در مورد مالیات بر ارزش افزوده اعمال شود.

این به دلیل این واقعیت است که اظهارنامه شامل داده های صورتحساب ها است و هنگام اصلاح پایه مالیاتی در دوره جاری، پر کردن صحیح اظهارنامه غیرممکن است (از جمله تنظیم داده های صورت حساب صادر شده در بخش 9 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده) ، یعنی . اصلاح یک خطا در دوره فعلی توسط قوانین پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده پیش بینی نشده است.

و با توجه به کسر مالیات بر ارزش افزوده، بند 1 ماده 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه به طور کلی غیرقابل اجرا است، زیرا هنگام تصحیح خطا، کسرها فقط میزان مالیات محاسبه شده را اصلاح می کنند و پایه مالیاتی مجدداً محاسبه نمی شود. درست است، برخی از کسرها را می توان به طور رسمی به دوره بعدی منتقل کرد، اما کمی بعد در مورد این صحبت خواهیم کرد.

بنابراین ، در عمل معلوم می شود که اصلاح اشتباهات در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده انجام شده در دوره گذشته فقط در دوره ای که انجام شده است ، یعنی. با ارسال اظهارنامه های به روز. اما ابتدا باید اصلاحاتی در دفتر فروش یا کتاب خرید انجام دهید.

قوانین کلی اصلاح دفتر فروش و دفتر خرید

همچنین در مواردی که الزامی به ارائه اظهارنامه به روز وجود ندارد و مؤدی نیاز به اصلاح ایرادات فنی دارد، اصلاح داده های این دفاتر مالیاتی ضروری است. اگر اشتباهات پس از پایان سه ماهه ای که در آن رخ داده است کشف شود، درج های اصلاحی در دفتر فروش یا دفتر خرید در برگه های اضافی دفتر فروش (دفتر خرید) که اشتباهات در آن رخ داده است (بند 4 قوانین) انجام می شود. برای حفظ دفتر خرید، بند 3، 11 قوانین نگهداری دفتر فروش، مصوب مصوبه شماره 1137)

برای درج در دفتر فروش یا دفتر خرید در مورد فاکتورهایی که قبلاً در آنها لحاظ نشده است، باید فاکتورهای «فراموش شده» را به ترتیب در یک برگه اضافی به دفتر فروش یا دفتر خرید ثبت کنید. و برای حذف ورودی اشتباه، در یک برگه اضافی به دفتر خرید (دفتر فروش) لازم است درج "اضافی" روی فاکتور با نشان دادن شاخص های عددی فاکتور با علامت منفی تکرار شود.

بیایید نگاهی دقیق تر به رایج ترین خطاها و گزینه های اصلاح آنها بیندازیم.

خطا 1. فراموش کرده اید که فاکتور صادر شده را در دفتر فروش ثبت کنید

فاکتورها باید در دوره ای که تعهدات مالیاتی بوجود آمده در دفتر فروش ثبت شود (بند 2 قوانین نگهداری دفتر فروش). بر این اساس، فاکتور "فراموش شده" باید در یک برگه اضافی از دفتر فروش فصلی که پایه مالیات بر ارزش افزوده ایجاد شده است، ثبت شود. همچنین لازم است اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده را با پرداخت قبلی معوقات و جریمه ها ارائه دهید.

خطا 2. یک فاکتور "اضافی" صادر شد

در بسیاری از سازمان ها، مدیران به جای کارمندان حسابداری، تهیه اسناد و فاکتورهای اولیه را انجام می دهند. بنابراین، پس از پایان سه ماهه، گاهی اوقات معلوم می شود که فروش کالا (کار، خدمات) ثبت شده است که وجود نداشته است.

چنین موقعیت هایی برای سازمان هایی که کار ساخت و ساز و نصب را انجام می دهند معمول است. در آخرین روز سه ماهه، پیمانکار گزارش پایان کار را تنظیم و فاکتور صادر کرد، اما مشتری به دلایل عینی از امضای گزارش خودداری کرد. در چنین شرایطی کار اجرا نمی شود، یعنی فاکتور پیش از موعد صادر می شود. بر این اساس، باید لغو شود.

سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه توضیح می دهد که اگر فروشنده فاکتور صادر شده را در دفتر فروش و خریدار در دفتر خرید ثبت نکرده باشد، هیچ عواقب مالیاتی برای طرفین معامله ایجاد نمی شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 30 آوریل 2015 N BS-18-6/499@ ). یعنی برای ابطال فاکتوری که به اشتباه صادر شده است، فروشنده باید درج در مورد آن را در دفتر فروش لغو کند.

در صورتی که خریدار فاکتوری را که اشتباهاً در دفتر خرید ثبت کرده باشد، لازم است درج مربوط به آن را در دفتر خرید انصراف دهد. همانطور که گفته شد، در صورتی که پس از پایان سه ماهه نیاز به تغییر در دفتر فروش یا دفتر خرید باشد، این اصلاحات در برگه های اضافی دفتر فروش (دفتر خرید) انجام می شود. سوابق فاکتورهای "اضافی" لغو می شود (شاخص های عددی با مقدار منفی منعکس می شوند).

خطای 3. فاکتوری با اعداد نادرست ثبت شده است (مقدار مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت را بیش از حد تخمین زده یا کمتر برآورد کرده است)

هنگام ثبت فاکتورهای تکمیل شده صحیح، می توانید در پر کردن دفترچه خرید (دفتر فروش) با وارد کردن اطلاعات نادرست دچار اشتباه شوید. در این حالت، برای تصحیح خطاها، ورودی های نادرست فاکتور لغو می شوند، یعنی. در یک برگه اضافی از دفتر فروش (کتاب خرید) ورودی های اشتباه را تکرار می کنند اما نشانگرهای عددی را با علامت منفی نشان می دهند و ورودی صحیح را انجام می دهند.

در چنین شرایطی، صرف نظر از نتایج محاسبه مجدد، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده باید ارائه شود. اگر مؤدی مقدار مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت را دست کم گرفته باشد، قبل از ارائه "توضیح" باید معوقات و جریمه های مربوطه را پرداخت کنید.

خطا 4. فراموش کرده اید کسر مالیات بر ارزش افزوده را اعلام کنید

تمرین نشان می دهد که اغلب مالیات دهندگان فراموش می کنند که مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده پس از دریافت پیش پرداخت را هنگام انعکاس حمل و نقل کالا (کارها، خدمات) کسر کنند (بند 8 ماده 171، بند 6 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بسیاری از مردم فراموش می کنند مالیات بر ارزش افزوده را که به عنوان مامور مالیاتی پرداخت می شود، کسر کنند. در این مواقع، اگر مالیات‌دهنده بخواهد از کسورات «فراموش شده» استفاده کند، باید اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به‌روز شده ارائه شود و میزان کسورات افزایش یابد.

واقعیت این است که طبق گفته وزارت دارایی فدراسیون روسیه، همه کسرها را نمی توان به دوره بعدی منتقل کرد.

مطابق بند 1.1 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه، کسر مالیات بر ارزش افزوده کالا (کار، خدمات) مشخص شده در بند 2 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یعنی. مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط فروشندگان و مالیات بر ارزش افزوده "گمرک" می تواند ظرف سه سال پس از منعکس شدن کالا (کار، خدمات) در حسابداری اظهار شود. علاوه بر این، کسرها را می توان در بخش های مختلف مطالبه کرد (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 18 مه 2015 N 03-07-РЗ/28263).

استثناها شامل دارایی های ثابت، تجهیزات برای نصب و (یا) دارایی های نامشهود است. مالیات بر ارزش افزوده می تواند بر روی آنها منتقل شود، اما باید به طور کامل اعلام شود (یعنی کسر را نمی توان به طور جزئی منتقل کرد) (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 19 دسامبر 2017 N 03-07-11/84699).

کسرهایی که در بند 1.1 مشخص نشده است. ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه را نمی توان به دوره بعدی منتقل کرد.

بر این اساس، اگر مؤدی متوجه شود که فراموش کرده است مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده در هنگام دریافت پیش پرداخت در تاریخ حمل کالا (کار، خدمات) یا مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده توسط یک نماینده مالیاتی را کسر کند و نمی خواهد با مقامات مالیاتی بحث کند، چنین کسوراتی باید در سه ماهه ای که شرایط کسر وجود دارد، یعنی. در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده این کسورات نباید به دوره بعدی منتقل شود (نامه های وزارت دارایی مورخ 1394/07/21 N 03-07-11/41908، مورخ 04/09/2015 N 03-07-11/20290).

در عین حال، هنجارهای فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه ممکن است مهلت های دیگری را برای کسر مالیات بر ارزش افزوده تعیین کند. به عنوان مثال، کسر مالیات بر ارزش افزوده هنگام بازگرداندن پیش پرداخت یا بازگرداندن کالا (کار، خدمات) پس از منعکس شدن معاملات تعدیل مربوطه در رابطه با استرداد کالا یا امتناع کالا (کار، خدمات) در سوابق حسابداری امکان پذیر است، اما حداکثر یک سال از تاریخ بازگشت یا امتناع (بند 5 ماده 171 و بند 4 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

و کسر فاکتورهای تعدیل ظرف سه سال از تاریخ صدور فاکتور تعدیل انجام می شود (بند 13 ماده 171 و بند 10 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، چنین کسوراتی را می توان هم در دوره جاری و هم در اظهارنامه به روز شده مالیات بر ارزش افزوده اعلام کرد، البته اگر مهلت های

کسر مالیات بر ارزش افزوده حذف نمی شود.

بنابراین، اگر مالیات‌دهنده متوجه شود که فراموش کرده است کسر مالیات بر ارزش افزوده را مطالبه کند که می‌تواند در دوره‌های بعدی مورد استفاده قرار گیرد، لازم نیست اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده ارائه کند. می توان آن را در دوره جاری اعلام کرد. در صورتی که امکان «انتقال» کسر به دوره بعدی وجود نداشته باشد، برای اعمال حق کسر، باید «توضیح» ارائه شود. در این صورت فاکتور فراموش شده باید در برگه اضافی دفتر خرید سه ماهه ای که حق کسر در آن بوجود آمده ثبت شود.

خطای 5. هنگام پر کردن فاکتور خطایی رخ داده است

اگر هنگام پر کردن فاکتور خطایی رخ داده است، به عنوان مثال، قیمت اشتباه برای محصول نشان داده شده است، نرخ مالیات مخلوط شده است، و غیره، یعنی. اشتباه در فاکتور مانع از شناسایی فروشنده، خریدار، کالا (کار، خدمات)، هزینه، مبلغ و نرخ مالیات بر ارزش افزوده می شود (بند 2 از ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ). در غیر این صورت خریدار نمی تواند مالیات بر ارزش افزوده را کسر کند.

اصلاح فاکتورها با صدور فاکتور تصحیح شده (به درستی تکمیل شده) با همان شماره و تاریخ انجام می شود. در این صورت خط 1a نشان دهنده شماره و تاریخ تصحیح فاکتور است. نشانگرهای باقیمانده فاکتور همانطور که باید در ابتدا (به درستی) انجام می شد پر می شود.

پس از تصحیح فاکتور، فروشنده باید اصلاح را در دفتر فروش مربوط به دوره ای که فاکتور اصلی در آن ثبت شده است، انجام دهد. اگر فاکتوری پس از پایان سه ماهه ای که در دفتر فروش ثبت شده است تصحیح شود، اصلاحات دفتر فروش در برگه اضافی دفتر فروش برای فصلی که فاکتور با خطا در آن ثبت شده است، انجام می شود.

سابقه یک فاکتور نادرست تکمیل شده لغو می شود، یعنی. نشانگرهای عددی آن با مقدار منفی نشان داده شده و فاکتور تصحیح شده ثبت می شود.

پس از تنظیم برگه اضافی دفتر فروش، صرف نظر از اینکه پایه مالیات بر ارزش افزوده چگونه تغییر کرده است، باید اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده ارائه شود. برای محافظت از خریدار از تعاملات غیر ضروری با مقامات مالیاتی.

در صورتی که خریدار فاکتور تصحیح شده دریافت کرده باشد، می تواند مالیات بر ارزش افزوده را در دوره ای که در صورت درخواست کسر صورت حساب اشتباه تکمیل شده، کسر کند. مالیات دهندگان این حق را رسماً از 1 اکتبر 2017 دریافت کردند (قطعنامه دولت فدراسیون روسیه مورخ 19 اوت 2017 N 981) پس از اصلاحاتی که در قوانین تکمیل اسناد مالیات بر ارزش افزوده مصوب با فرمان دولت فدراسیون روسیه انجام شد. مورخ 26 دسامبر 2011 N 1137 (از این پس قطعنامه N 1137 نامیده می شود).

از اول اکتبر 2017، صورتحساب تصحیح شده دریافت شده پس از پایان دوره مالیاتی در برگه اضافی دفتر خرید برای فصلی که فاکتور قبل از انجام اصلاحات در آن ثبت شده است ثبت می شود (بند 4 و بند 9). از قوانین حسابداری خریدهای مورد استفاده در محاسبات مالیات بر ارزش افزوده، مصوب مصوبه شماره 1137). در این صورت درج در مورد فاکتور اشتباه تکمیل شده باطل می شود (بند 3 و بند 5 ضوابط تکمیل برگه اضافی دفتر خرید مورد استفاده در محاسبات مالیات بر ارزش افزوده مصوب مصوبه شماره 1137).

به عنوان مثال، خریدار در سه ماهه سوم سال 2017، مالیات بر ارزش افزوده را بر روی فاکتوری که به اشتباه تکمیل شده بود، پذیرفت و در سه ماهه دوم سال 2018 یک فاکتور اصلاح شده دریافت کرد. در این صورت در برگه الحاقی دفتر خرید سه ماهه سوم 1396 نسبت به ابطال فاکتور اشتباه تکمیل شده و ثبت فاکتور اصلاح شده اقدام می کند.

و در اینجا ممکن است این سوال پیش بیاید: اگر میزان کسورات تغییر نکرده باشد، آیا خریدار نیاز به ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده دارد؟ به عنوان مثال، در سه ماهه سوم سال 2017، خریدار برای کسر مالیات بر ارزش افزوده کالا بر اساس فاکتور به مبلغ 118000 روبل، یعنی. 18,000 مالیات بر ارزش افزوده، و در سه ماهه دوم سال 2018 یک فاکتور اصلاح شده به مبلغ 236,000 روبل دریافت کرد. مالیات بر ارزش افزوده 36000 روبل.

برای اطمینان از اینکه میزان کسورات در اظهارنامه اصلاح شده مالیات بر ارزش افزوده افزایش نمی یابد، مؤدی تصمیم گرفت که کسر را در صورتحساب اصلاح شده به صورت جزئی اعلام کند، یعنی. او ورودی مربوط به فاکتور نادرست تکمیل شده را به مبلغ 118000 روبل لغو کرد. و فاکتور تصحیح شده را در برگه اضافی دفتر خرید سه ماهه سوم 2017 ثبت کرد که در ستون 15 برگه اضافی دفتر خرید هزینه کالا (کار، خدمات) مندرج در ستون 9 در ردیف "مجموع" ذکر شده است. قابل پرداخت» از فاکتور اصلاح شده (در مثال ما - 236000 روبل) و در ستون 16 - مقدار مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شده برای کسر - 18000 روبل. او قسمت باقیمانده از کسر (18000 روبل) را در صورتحساب اصلاح شده در دفاتر خرید دوره جاری منعکس کرد. بر این اساس، میزان کسر مالیات بر ارزش افزوده بر اساس نتایج سه ماهه سوم سال 1396 تغییری نکرده است.

واقعیت این است که اشتباهات قابل توجه در فاکتور، به ویژه اشتباهات در قیمت تمام شده کالا و مقدار مالیات بر ارزش افزوده ادعا شده، خریدار را از حق کسر مالیات بر ارزش افزوده محروم می کند (بند 2 ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بر این اساس، صرف نظر از اینکه خریدار فاکتور اصلاح شده دریافت کرده است یا خیر، کسر فاکتور اشتباه تکمیل شده امکان پذیر نیست. این بدان معناست که با کسر مالیات بر ارزش افزوده، خریدار مقدار کسورات را بیش از حد برآورد کرده است. اشتباهی انجام داد که منجر به عدم پرداخت مالیات شد و موظف به اصلاح آن است (بند 1 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه). کسر مالیات بر ارزش افزوده در صورتحساب اصلاح شده حق مؤدی است و این حق باید در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده اعلام شود.

علاوه بر این، اگر خریدار اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به‌روزرسانی‌شده نداشته باشد، داده‌های اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به‌روزرسانی شده فروشنده با داده‌های بازگشتی خریدار «محل نمی‌شود». بنابراین، این خطر وجود دارد که اگر اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده ارائه نشود، سازمان مالیاتی در طی یک حسابرسی در محل، کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را در صورت‌حساب‌های تکمیل‌شده نادرست از کسورات «کناره‌گیری» کند، در حالی که سازمان مالیاتی این کار را انجام نخواهد داد. «تحمیل» حق کسر در صورتحساب اصلاح شده برای مؤدی.

چگونه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده را پر و تنظیم کنیم؟

پس از ایجاد تغییرات در دفتر فروش و (یا) دفتر خرید، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده را ارائه می کنیم. اظهارنامه به روز شده باید شامل بخش هایی از اظهارنامه و ضمائم آنها باشد که قبلاً با در نظر گرفتن تغییرات ایجاد شده در آنها به سازمان مالیاتی ارسال شده است و همچنین سایر بخش های اظهارنامه و ضمائم آنها در صورت اصلاح ( اضافات) به آنها (بند. 2 روش تکمیل اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، مصوب 29 اکتبر 2014 سرویس مالیاتی فدرال روسیه N ММВ-7-3/558@ (از این پس به عنوان روش پر کردن نامیده می شود. از بیانیه)).

آن ها بخش‌های 1-7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده "تسلیم مجدد" شده است (مشروط به اصلاحات لازم). بنابراین، برای مثال، اگر مؤدی در میزان پایه مالیاتی یا کسورات مالیات بر ارزش افزوده منعکس شده در بند 3 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده اشتباه کرد، باید داده های این بخش را تنظیم کند و کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه منعکس شود. در بخش 1 اعلامیه

هنگام استفاده از یک برگه اضافی از دفتر فروش و (یا) دفتر خرید برای تصحیح خطا، اظهارنامه به روز شده باید با پیوست شماره 1 به بخش 9 (داده های برگه اضافی دفتر فروش) و (یا) تکمیل شود. پیوست شماره 1 به بند 8 (داده های برگه اضافی دفتر خرید). در عین حال، در بخش های 8 تا 12، در صورت عدم نیاز به اصلاح، در ستون 3 در خط 001 نشانگر مربوط بودن اطلاعات با شماره "1" و در خطوط 005، 010 نشان داده شده است. - 190 خط تیره قرار می گیرد (بند 45.2 و غیره آیین نامه تکمیل اظهارنامه).

در ضمیمه شماره 1 بخش های 8 و 9 اظهارنامه، خط 001 مربوط بودن اطلاعات را با شماره "0" نشان می دهد. آن ها داده‌های کتاب خرید و فروش و همچنین داده‌های بخش‌های 10-12 اظهارنامه (در صورتی که در اظهارنامه اولیه گنجانده شده‌اند) نیازی به بارگذاری مجدد ندارند کتاب در پیوست شماره 1 به بخش 8 و بخش 9 بارگذاری می شود.

اگر مؤدی قبلاً اظهارنامه به روز شده ارائه کرده باشد و مجدداً چنین نیازی ایجاد شود، یعنی. چندین برگه اضافی به دفتر فروش یا کتاب خرید برای همان سه ماهه در ضمیمه شماره 1 به بخش 8 و (یا) 9 گردآوری شده است.

آن ها خطوط 090 - 300 ضمیمه شماره 1 به بخش 9 اظهارنامه منعکس کننده داده های مشخص شده در ستون های 2 - 8 ، 10 - 19 کلیه برگه های اضافی دفتر فروش است (بند 48.8 روش پر کردن اظهارنامه مالیاتی برای ارزش). مالیات افزوده، تصویب شده توسط سرویس مالیات فدرال روسیه مورخ 10/29/2014 N MMВ-7-3/558@). پیوست شماره 1 بند 8 نیز به همین ترتیب پر می شود.

ما فقط "محبوب ترین" اشتباهات در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و گزینه های ممکن برای اصلاح آنها را بررسی کردیم. اگر سؤالی دارید، لطفاً با حسابرسی پراووست تماس بگیرید. مشاوران، حسابرسان و وکلای ما همیشه آماده کمک در حل مسائل پیچیده هستند.

415 زمان خواندن: 4 دقیقه

اظهارنامه مالیاتی معمولاً هم توسط اشخاص حقوقی و هم اشخاص حقیقی به خدمات مالی دولت ارائه می شود. ساختار پیچیده اسناد مربوطه اغلب دلیلی می شود که مالیات دهندگان هنگام پر کردن آن انواع اشتباهات را انجام می دهند. اگر چه باید کرد در اظهارنامه مالیاتی اشتباه وجود دارد? باید درک کرد که چنین وضعیتی می تواند منجر به چه عواقبی شود. علاوه بر این، پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد وظیفه شناس و مسئول باید روش اصلاح گزارش مالیاتی را که قبلاً اطلاعات نادرست در آن وارد شده است، بدانند. درک این رویه به شهروندان و سازمان ها کمک می کند تا از مشکلات با سازمان های دولتی مسئول مالیات جلوگیری کنند.

داده های نادرست در گزارش مالیاتی: چه چیزی می تواند منجر شود

بدیهی است اظهار نادرست مودیان در اظهارنامه، عواقب حقوقی خاصی را در پی خواهد داشت که مشخصات آن بستگی به نوع عدم صحت دارد.

مهمترین آنها خطاهایی در نظر گرفته می شود که پایه مالیاتی را کم بیان می کند که منجر به کاهش غیر منطقی میزان تعهدات واقعی به بودجه می شود.

باید در نظر داشت که اطلاعات غیر قابل اعتماد و اشتباهی که قبلاً توسط پرداخت کننده در اظهارنامه گزارش شده ذکر شده و منجر به کاهش مالیات پرداختی می شود اعمال جریمه توسط سازمان مالیاتی

اگر این نادرستی به کاهش بدهی های مالیاتی کمک نکند، می توان از مشکلات جدی خدمات مالیاتی فدرال (FTS) جلوگیری کرد. استثنا در این مورد وضعیتی است که اطلاعات اشتباه در اظهارنامه مانع از شناسایی بدون ابهام مؤدی می شود. تلقی خواهد شد که گزارشات به مرجع مالی ارائه نشده است و این امر مبنای واقعی اعمال جریمه برای پرداخت کننده خواهد بود.

در صورت اشتباه در اظهارنامه مالیاتی چه باید کرد؟

اگر اشتباهاتی در گزارش کشف شود که منجر به عواقب قانونی نامطلوب برای مالیات دهندگان شود، باید فوراً تنظیم کنید. اعلامیه به روز شده

باید به بخش منطقه ای خدمات مالیاتی فدرال که در محل ثبت رسمی مالیات دهندگان کار می کند خطاب شود. لازم است بدون توجه به نوع مالیات پرداختی، رویکرد مشابهی را دنبال کنید. هم شهروندان و هم سازمان ها موظفند در چنین مواردی طبق رویه عمومی پذیرفته شده برای تنظیم گزارش های مالیاتی ثبت شده قبلی عمل کنند.

بیانیه با توضیحات برای خدمات مالیاتی فدرال: ویژگی های آماده سازی و ارسال

فوراً باید توجه داشت که ساختار پر کردن اظهارنامه به روز شده ، به عنوان یک قاعده ، مطابق با فرمی است که قبلاً هنگام تهیه گزارش اولیه استفاده شده است.

به عنوان مثال، یک شهروند اسنادی را برای یک سال مالیاتی در فرم مقرر به خدمات مالیاتی فدرال ارائه کرد و متعاقباً نادرستی در این اظهارنامه شناسایی شد. حال باید با یک برگه مشابه با توضیحات مناسب به مرجع مالی مراجعه کند. اگر تا زمان ارسال اظهارنامه به روز شده، دولت فرم گزارش جدیدی را برای همان مالیات معرفی کند، این واقعیت برای شهروندی که اشتباهات قبلی را تصحیح می کند اهمیتی نخواهد داشت.

چگونه اطلاعات نادرست را در گزارش خدمات مالیاتی فدرال تصحیح کنیم؟گزارش مالیاتی باید به همین شکل تنظیم شود. پر کردن اظهارنامه به روز شده حاوی اصلاحات انجام شده توسط پرداخت کننده به همان شیوه سند اصلی انجام می شود. در واقع، اظهارنامه به روز شده به طور کامل از نظر محتوا با سند اصلی مطابقت دارد، به جز اطلاعاتی که به اشتباه مشخص شده اند و ممکن است تغییر کنند.

در همین حال، فرم گزارش مالیات فعلی می تواند به طور قانونی توسط یک شهروند در تصحیح اشتباهات در اظهارنامه ارسال شده قبلی استفاده شود. این امر در شرایطی اعمال می شود که اسناد و مدارک با هدف جلوگیری از جریمه برای کاهش غیرقابل توجیه پایه مشمول مالیات به خدمات مالیاتی فدرال ارائه می شود. در این مورد، بسیار مهم است که اطلاعات منعکس شده توسط پرداخت کننده در اظهارنامه به روز شده با الزامات زیر مغایرت نداشته باشد:

• داده های صحیح باید با محتوای گزارش های اولیه ارسال شده مطابقت داشته باشد.
• اطلاعات وارد شده به اشتباه و سایر موارد نادرست باید به درستی اصلاح شود.

نحوه پر کردن یک اظهارنامه به روز شده: قوانین اساسی

همانطور که قبلاً ذکر شد، اعلامیه به روز شده عمدتاً نسخه اصلی این سند را تکرار می کند، به جز آن دسته از اطلاعاتی که در معرض تصحیح اجباری هستند.

در گزارش حاوی توضیحات، لازم است تعداد تعدیل انجام شده ذکر شود. در هنگام تحویل اولیه اوراق مربوطه به مرجع مالی، عدد 1 در قسمت ارائه شده اظهارنامه درج شود. اگر اسناد برای بار دوم ارسال شود، شماره 2. این شماره‌گذاری تعداد تلاش‌ها برای ارسال گزارش توسط پرداخت‌کننده را نشان می‌دهد.

اظهارنامه می تواند توسط یک شهروند به صورت دستی یا الکترونیکی با استفاده از رایانه پر شود. برای تنظیم سریع و راحت این سند، می توانید از یک گزینه ویژه موجود از طریق حساب شخصی پرداخت کننده در منبع آنلاین خدمات مالیاتی فدرال استفاده کنید. مهم است که داده های صحیح، که در معرض تصحیح نیستند، از نظر محتوا با اطلاعات مشخص شده در نسخه اصلی گزارش مالیات مطابقت داشته باشند.

پیشنهاد می‌شود گواهی‌ها و سایر اوراق تأییدکننده قانونی بودن انجام تنظیمات مناسب در اظهارنامه با اطلاعات به‌روز پیوست شود. یک نمونه معمولی و معمولی از چنین برنامه ای ممکن است یک یادداشت توضیحی باشد که در آن مالیات دهنده توصیه به تهیه و ارائه نسخه جدیدی از گزارش حاوی توضیحات لازم را توجیه می کند.

یک سند به درستی تنظیم شده، شامل تمام جزئیات مورد نیاز، به مقامات مالیاتی ارسال می شود. پرداخت کننده ای که هنگام پر کردن گزارش اولیه اشتباه کرده است باید اقداماتی را برای از بین بردن عواقب طبیعی پیش بینی شده در این مورد توسط هنجارهای قانونی موجود در فدراسیون روسیه انجام دهد. البته چنین اقداماتی باید تنها در صورت بروز نیاز واقعی انجام شود. اول از همه، می توان در مورد اجرای یکی از سناریوهای زیر صحبت کرد که با توجه به شرایط فعلی از پیش تعیین شده است:
محاسبه صحیح توسط پرداخت کننده مبلغ بدهی های مالیاتی که واقعاً مشمول انتقال به بودجه است و با بازپرداخت بعدی آنها به میزان لازم. این گزینه در صورتی امکان پذیر است که خدمات مالیاتی فدرال، با تشخیص نادرستی در اظهارنامه، بلافاصله از شهروند جریمه ای دریافت نکند، بلکه به سادگی از او دعوت کند که فوراً آن را حذف کند.
پرداخت جریمه ای که توسط قانون پیش بینی شده است، که اغلب در صورت تشخیص خطا در دست کم گرفتن پایه مالیاتی توسط مقام مالی پس از حسابرسی، برای یک شهروند ارزیابی می شود. علاوه بر این، پرداخت کننده ملزم به پرداخت مالیات مفقود شده به بودجه خواهد بود.

مهلت های خاص برای ارسال یک اظهارنامه به روز شده به مقامات مالی به وضوح توسط قوانین جاری در فدراسیون روسیه تعیین نشده است. با این حال، به تعویق انداختن بیش از حد این کار فایده ای ندارد. توصیه می شود قبل از انجام حسابرسی مالیاتی در رابطه با گزارشی که قبلا توسط شهروند ارائه شده است، این موضوع حل شود.

2018، . تمامی حقوق محفوظ است. کپی مطالب فقط با اجازه نویسنده

ما برخی از جنبه هایی را که توسط گواهی 3 مالیات بر درآمد شخصی مورد نیاز است بحث کردیم. هنگام پر کردن این سند، باید قوانین و پارامترهای طراحی را رعایت کنید، در صورت نقض، گواهی به اشتباه تهیه شده تلقی می شود، حتی اگر اعداد صحیح و داده های مالیات دهندگان وارد شده باشد.

گواهی باید به صورت الکترونیکی پر شود و سپس پرینت شود. گزینه دیگری که برای همه آشنا است نیز امکان پذیر است، زمانی که فرم با قلم چاپ و پر می شود. می توانید یک خودکار معمولی، یک خودکار توپی بردارید، اما باید آبی یا سیاه باشد.

شما فقط باید اظهارنامه را در یک طرف برگه چاپ کنید، چاپ دو طرفه پذیرفته نخواهد شد. اگر در یک برنامه تخصصی اظهارنامه را پر کنید، به عنوان مثال، از وب سایت خدمات مالیاتی فدرال دانلود شده است، بارکد مربوطه سند بلافاصله در صفحات نمایش داده می شود. حضور آن در نسخه چاپی مجاز است.

اگر بارکد در حین چاپ تغییر شکل داده است، باید درج کاغذ را در چاپگر تنظیم کنید و مجدداً اعلامیه را روی کاغذ با کیفیت بالا و بدون چین و چروک چاپ کنید.

تمام ارقامی که مبالغ دریافتی (درآمد) را نشان می دهند باید به روبل، کوپک نشان داده شوند، به جز آن دسته از درآمدهایی که در خارج از قلمرو فدراسیون روسیه دریافت شده اند. مبالغ خارجی از روبل به ارز خارجی تبدیل می شود، اما مبالغ قبل از تبدیل در اظهارنامه درج می شود. مالیات قابل پرداخت فقط به روبل کامل نشان داده شده است. بدون سنت اگر مقدار اولیه کوپک کمتر از 50 باشد، گرد کردن به پایین رخ می دهد، اما اگر بیش از 50 باشد، گرد کردن به بالا رخ می دهد. درج مبلغ مالیات با کوپک و کسری اعشاری در اظهارنامه مجاز نمی باشد.

تمام داده ها و نشانگرها در اعلامیه از چپ به راست وارد می شوند، پر کردن از سمت چپ ترین سلول یا از سمت چپ ترین قسمت شروع می شود. در نشانگر "کد OKATO" قوانین زیر باید رعایت شود: کد وارد سلول ها می شود و تمام سلول های باقی مانده با صفر پر می شوند.

اگر اظهارنامه به صورت دستی بر روی کاغذ پر شود، تمام داده ها باید به وضوح، قابل فهم، با حروف بزرگ، یک حرف یا عدد در یک سلول نوشته شوند. اگر دستخط شما غیرقابل خواندن تشخیص داده شود، گواهی باطل می شود، برگردانده می شود و گزارش به عهده شما خواهد بود.

اگر در هیچ ستونی ننویسید، یعنی داده ای وجود ندارد، در این ستون خط تیره قرار داده شده است. اگر اعلان را چاپ کرده اید و هیچ مرز سلولی در آن وجود ندارد، این گزینه مجاز است.

هنگام پر کردن یک اظهارنامه در رایانه، باید در نظر داشته باشید که در این لحظه باید فونت Courier New را نصب کنید، اندازه آن 16 یا 18، تراز سلولی به سمت راست. هر برگه شماره گذاری شده است. این عدد سه رقمی است که به صورت "001"، "002" و غیره نوشته می شود.

اشتباهات اظهارنامه مالیات بر درآمد شخصی 3 و اصلاح آنها

هنگام پر کردن اظهارنامه، باید به ویژه مراقب باشید، زیرا اصلاحات مجاز نیستند. همچنین نباید پوششی با "سکته مغزی" وجود داشته باشد، بسیار کمتر با پاک کن یا وسایل دیگر. ممکن است پس از ثبت اظهارنامه، خطا توسط طرف گزارش دهنده کشف شود. در این مورد، قانون نحوه تسلیم اظهارنامه اصلاحی به روز شده را پیش بینی کرده است. اگر اشتباه شما منجر به کاهش میزان مالیات قابل پرداخت شود، می توانید همین کار را انجام دهید.

فرم اظهارنامه مالیاتی 3NDFL باید گرفته شود که در زمان ارائه اظهارنامه اشتباه موجود بوده است. در اظهارنامه به روز شده، گزارشگر موظف است اطلاعاتی را که توسط حسابرسی مالیاتی برای دوره ای که گزارش تهیه شده است، وارد کند. در صورت ارسال اظهارنامه مکرر و اصلاح شده، فراموش نکنید که شماره تصحیح را در یک ستون خاص قرار دهید. سه سلول در آن وجود دارد که تعداد تنظیمات به صورت زیر نوشته شده است: "1- -"، یعنی یک عدد و دو خط تیره.

قوانین اعلامیه

برای شروع کار بر روی سومین اظهارنامه مالیات بر درآمد شخصی، باید تمام گواهی های درآمد را جمع آوری کنید، باید تمام گزارش ها را بررسی کنید و تمام شاخص های درآمد و سود را یادداشت کنید. کلیه اسناد از هر نوع و فرمی که حاوی اطلاعات درآمد دریافتی است باید در دسترس باشد.

اظهارنامه مبتنی بر این اسناد باید شامل درآمدهایی باشد که منابع دریافت، پرداخت‌ها، کسر مالیات، مبالغ مالیات نگه‌داشته‌شده، پیش‌پرداخت‌ها و نیز مبالغی را که به‌عنوان مالیات شناسایی شده و مشمول پرداخت یا پرداخت اضافی می‌باشند، باشد. شما نمی توانید درآمدی را که مشمول مالیات نمی شود در اظهارنامه خود لحاظ کنید. اگر مؤدی در طول دوره گزارش، آپارتمانی را که بیش از 3 سال متعلق به او بوده است، فروخته باشد، طبق بند 17.1 ماده 217، نمی تواند چنین اظهارنامه ای را از اداره مالیات دریافت کند قانون مالیات فدراسیون روسیه.

حسابداری هدایا و برنده ها در اظهارنامه

مالیات دهنده باید به یاد داشته باشد که هدایا، برنده ها و کمک های مادی نیز مشمول مالیات هستند و در صورت تجاوز از 4 هزار روبل، در سومین اظهارنامه مالیات بر درآمد شخصی ثبت می شوند. اگر کمتر باشد، ممکن است در اظهارنامه لحاظ نشوند.

در اینجا انواع اصلی پرداخت وجود دارد که دریافت آن مستلزم پرداخت مالیات است. اینها هدایایی است که از اشخاص حقوقی و شرکتها دریافت می شود، مبالغ مربوط به ارزش هدایا در اظهارنامه درج می شود. همچنین در این اعلامیه لازم است ارزش جوایز کسب شده در مسابقات، مسابقات، مسابقاتی که با تصمیمات مراجع مختلف اجرایی در تمامی سطوح برگزار شده است درج شود. مشمول مالیات با پرداخت اجباری 3 مالیات بر درآمد شخصی و میزان کمک های مادی ارائه شده توسط شرکت ها به کارکنان به هر دلیل و همچنین در صورت اخراج در رابطه با بازنشستگی، ازکارافتادگی یا سن.

اگر بنگاهی بابت خرید دارو یا عملیات و اقدامات پزشکی به کارکنان و خانواده آنها غرامت بدهد، این مبالغ نیز مشمول مالیات هستند. هر گونه قرعه کشی، کمپین های تبلیغاتی، مسابقات تبلیغاتی - برنده های دریافت شده در این رویدادها نیز باید در 3 مالیات بر درآمد شخصی و همچنین کمک های مادی به معلولان از هر گروه که از سازمان های عمومی افراد معلول دریافت می شود، اعلام شود.

کارآفرینان انفرادی در این مورد به عنوان مامور مالیاتی شناخته نمی شوند، یعنی کارآفرین فردی مجبور نیست روی این مبالغ مالیات بپردازد، این تجارت هر برنده است، یعنی گیرنده، یک فرد خصوصی.

کسورات ذکر شده در سومین اظهارنامه مالیات بر درآمد شخصی

این اظهارنامه نه تنها درآمد، بلکه کلیه کسر مالیات را نیز نشان می دهد. اینها کسورات استاندارد برای کارمند، فرزندان و غیره و همچنین کسر اجتماعی و دارایی از میزان درآمد برای کاهش پایه مالیاتی است. کسورات مالیاتی که به دلیل زیان سال های گذشته در معاملات با اوراق بهادار و معاملات آتی به دوره های آتی منتقل شده است نیز در ستون های مربوطه درج می شود. کسر مالیات حرفه ای برای شرکت ها نیز در 3 مالیات بر درآمد شخصی گنجانده شده است.

کسر استاندارد در بازگشت شما

کسورات استانداردی که در اظهارنامه لحاظ می شود، کسورات شخصی و فرزند است. در این مورد می توانید در ماده 218 قانون مالیات اطلاعات بیشتری کسب کنید. این به تفصیل توضیح می دهد که چه کسر ناشی از یک کارمند عادی و چه چیزی برای یک دسته ترجیحی از شهروندان است. یک شهروند عادی مستحق کسر 400 روبل و ذینفعان - تا 3 هزار روبل هستند. این کسر باید تا زمانی انجام شود که درآمد پرداخت کننده از ابتدای سال از 40 هزار روبل تجاوز کند.

آستانه کسر برای یک کودک 280 هزار روبل است. در صورتی که فرزند زیر 18 سال سن داشته باشد، کسر فرزند به والدین تعلق می گیرد و تنها در صورتی که کودک دانشجو یا دانشجوی تمام وقت یا کارآموز، دانشجوی کارشناسی ارشد، مقیم، دانشجوی دانشگاهی باشد تا زمانی که به 24 سال برسد. سن. فقط یکی از والدین کسر می کند و همچنین قیم، فرزندخوانده و غیره اگر شرکت کسوراتی را برای کودک به کارمندی ارائه نکرده باشد، او حق دارد درخواست ارائه دهد و تمام کسورات را در دوره فعلی دریافت کند. کسورات استاندارد باید در برگه G1 اظهارنامه ذکر شود.

کسورات اجتماعی در اعلامیه

کسورات اجتماعی مبالغی هستند که مشمول مالیات نمی شوند که طبق قانون برای هزینه های زیر پیش بینی شده است. اینها کمک‌های مالی، مبالغی است که برای تحصیل (خود و فرزندانتان)، درمان (خود و اعضای خانواده)، پرداخت حق بیمه به بخش تأمین‌شده بازنشستگی، و کمک‌هایی که به صندوق‌های بازنشستگی غیردولتی پرداخت می‌شود.
برای وارد کردن 3 مالیات بر درآمد شخصی، باید اسناد پشتیبان در دست داشته باشید که مقدار مشخصی از هزینه ها را نشان می دهد، اما نه بیش از 120 هزار روبل برای یک دوره گزارش. برای پرداخت های اجتماعی، برگه G2 و برای هزینه های بیمه بازنشستگی - برگه G3 ارائه شده است.

کسورات حرفه ای در اظهارنامه

کسورات حرفه ای را می توان توسط آن دسته از کارآفرینانی که در انواع خاصی از فعالیت ها که دارای شرایط مالیاتی فردی هستند در اظهارنامه گنجانده شود. اینها کارآفرینان، دفاتر اسناد رسمی در دفتر خصوصی، وکلایی هستند که دفاتر خود را حفظ می کنند و کارآفرینان دیگری که کار خصوصی انجام می دهند. کسر مالیات از کل درآمد شرکت در هنگام تأیید هزینه های شرکت محاسبه می شود.

E. Shchugoreva

چگونه اظهارنامه 3NDFL را پر کنیم و چه کسی باید آن را انجام دهد؟

نحوه پر کردن اظهارنامه مالیاتی در فرم 3-NDFL و دریافت کسر مالیات برای تحصیل، خرید ملک، درمان و کاشت دندان:

Facebook Twitter Google+ LinkedIn