Posodobljen obračun DDV. Ugotovimo, kako odpraviti napake. Cameral: podajamo pojasnila k napovedi DDV Napačni podatki v napovedi

Temo članka je predlagal davčni svetovalec S. V. Nikitina, mesto Moskva.

Popravek obračuna DDV, sestavljenega in predloženega v elektronski obliki, ter pojasnitev podatkov, predstavljenih v njem, ima svoje nianse. Razmislimo, kdaj se je mogoče sprijazniti s pojasnili k prvotni izjavi in ​​kdaj je treba dati pojasnilo. In če je kljub temu sestavljen, katere značilnosti je treba upoštevati pri izpolnjevanju razdelkov 8 in 9.

Ko je med pisarniško revizijo potrebno pojasnilo

Kot doslej davčni uslužbenci pri vložitvi obračuna DDV preverjajo izpolnjevanje kontrolnih količnikov Dopis Zvezne davčne službe z dne 23. marca 2015 št. GD-4-3/4550@. Če kaj ne štima, naj vas inšpekcija obvesti o ugotovljeni napaki. člen 3 čl. 88 Davčni zakonik Ruske federacije. Poleg tega ima zvezna davčna služba zdaj možnost samodejnega navzkrižnega preverjanja podatkov v elektronskih izjavah prodajalcev in kupcev. To pomeni, da se dejansko izvede uskladitev podrobnosti in kazalcev računov v izjavi enega in drugega. Če bodo med temi podatki neskladja, bo inšpektorat izdal zahtevo za pojasnila.

Pisma Zvezne davčne službe, omenjena v članku, najdete: razdelek »Finančna in kadrovska svetovanja« sistema ConsultantPlus

Ne pozabite, da morate ob prejemu zahteve za pojasnila inšpektoratu najkasneje v 6 delovnih dneh (šteto od dneva, ko ga je poslal davčni organ) predložiti potrdilo o prejemu. člen 6 čl. 6.1, člen 5.1 čl. 23 Davčni zakonik Ruske federacije. Če tega ne storite, vam lahko inšpekcija v roku 10 delovnih dni od dneva izteka roka, določenega za nakazilo računa, blokira vaš TRR (elektronsko denarnico) člen 6 čl. 6.1, klavzula 1, pod. 2. člen, 3. člen, 11. člen, čl. 76 Davčni zakonik Ruske federacije.

Pojasnila (elektronsko ali v papirni obliki) ali popravke morate podati z oddajo posodobljene izjave v 5 delovnih dneh od dneva prejema zahteve za inšpekcijski nadzor in člen 3 čl. 88 Davčni zakonik Ruske federacije. Davčna služba svetuje oddajo pojasnil na standardnem priporočenem obrazcu e Dopis Zvezne davčne službe z dne 04.07.2015 št. ED-4-15/5752.

Za informacije o pripravi pojasnil za obračun DDV preberite:

Katere napake je treba popraviti le s pojasnili in kje so potrebna pojasnila? Seveda je najboljša možnost za davčne organe, da prejemajo posodobljene napovedi vseh davčnih zavezancev z idealno vnesenimi podatki in člen 4 dodatka k pismu Zvezne davčne službe z dne 6. novembra 2015 št. ED-4-15/19395. Nato bo program Zvezne davčne službe pri preverjanju teh posodobljenih izjav samodejno primerjal posodobljene podatke in pokazal, da so bila vsa protislovja in nedoslednosti popravljena.

Za obračun DDV pa velja splošno pravilo: spremenjeni obračun je treba predložiti le, če se odkrijejo napake, zaradi katerih je znesek davka podcenjen. člen 1 čl. 81 Davčni zakonik Ruske federacije. V vseh ostalih primerih je oddaja posodobljene napovedi možna, ni pa obvezna. To pomeni, da vas davčni zakonik ne zavezuje, da predložite spremembo za popravek vsakega napačnega kazalnika, še posebej, če to ne vpliva na izračun davka.

Če ste res naredili napako in podcenili davek, vas bo predložitev posodobljene izjave (s predhodnim dodatnim plačilom zaostankov in kazni) rešila pred plačilom globe in subp. 1. odstavek 4. čl. 81 Davčni zakonik Ruske federacije.

In če ne upoštevate zahtev davčnih organov in ne posredujete pojasnil in/ali posodobljene napovedi, bo inšpektorat na podlagi podatkov, s katerimi razpolaga, sprejel odločitev na podlagi rezultatov nadzora. člen 5 čl. 88, členi 100, 101 Davčnega zakonika Ruske federacije. In če na primer meni, da ste prenizko ocenili davčno osnovo in premalo plačali davek, vam bo zaračunal dodatne davke, kazni in vas oglobil. Umetnost. 122 Davčni zakonik Ruske federacije.

Značilnosti izpolnjevanja razdelkov 8 in 9 pri predložitvi pojasnil

Po prehodu na novo obliko elektronske napovedi DDV se je že nabralo veliko vprašanj glede izpolnjevanja pojasnila.

VPRAŠANJE 1. Ali je treba v posodobljeni izjavi vključiti rubriko 8 »Podatki iz nabavne knjige ...« ali rubriko 9 »Podatki iz prodajne knjige ...«, če se po oddaji izjave doda dodaten list nabavne knjige oz. je bila izpolnjena na primer zaradi sprememb v stroških blaga? Hkrati ni bilo napak pri prenosu podatkov iz nabavne in prodajne knjige v rubriki 8 in 9 prvotne izjave. In če sta potrebna razdelka 8 in 9, kako ju izpolniti?

Zlasti vsem ni jasno, kateri indikator ustreznosti informacij dati v vrstico 001 teh razdelkov v str. 45,2, 46,2, 47,2,:

• <или>znak »0«, ki se navede, če so v predhodno oddani deklaraciji podatki iz 8. poglavja, 9. poglavja ali v prilogi 1 k 8. ali 9. poglavju:

• se sploh niso predstavili;
• se nadomestijo ali dopolnijo;

• <или>znak »1«, ki se označi, če so predhodno predloženi podatki ustrezni, zanesljivi, jih ni mogoče spremeniti in niso predloženi davčnemu organu.

V postopku ni neposredno navedeno, da se lahko pri spreminjanju podatkov v knjigi nakupov (knjigi prodaje) v razdelku 8 (9) navede kazalnik ustreznosti "1", v dodatku pa "0" in obratno. Vendar za to ni neposredne prepovedi str. 46.2, 48.2 Odredbe, odobreno. Z odredbo Zvezne davčne službe z dne 29. oktobra 2014 št. MMV-7-3/558@. Poleg tega vam program za izpolnjevanje deklaracije omogoča, da v razdelek 8 (9) in njegovo prilogo vnesete različne znake ustreznosti. V nekaterih primerih vam to omogoča zmanjšanje obsega posodobljene izjave DDV brez semantične škode.

Tako je obravnavano situacijo komentiral davčni strokovnjak.

IZ AVTENTIČNIH VIROV

Svetovalec državne javne službe Ruske federacije 2. razreda

V vseh primerih, ko se opravijo popravki v knjigah nakupov in/ali prodaje, mora izjava DDV vključevati Dodatek 1 k oddelku 8 in/ali dodatek 1 k oddelku 9. V tem primeru morajo biti vsi tisti razdelki, ki so bili v primarni izjavi , vključno z oddelkoma 8 in 9.

Te razdelke lahko izpolnite na dva načina.

Metoda 1 - pri spreminjanju nakupne knjige se vsi podatki iz razdelka 8 primarne izjave z atributom "0" v vrstici 001 prenesejo v razdelek 8 posodobljene izjave, spremembe pa se odražajo v dodatku 1 k oddelku 8 , ki označuje tudi atribut “0”. Na enak način se izpolni rubrika 9 pri spremembah prodajne knjige in sestavi Priloge 1 k rubriki 9.

Vendar pa ima veliko organizacij veliko nakupnih in prodajnih knjig. Zato je zagotovljena metoda 2. V tem primeru posodobljena izjava o DDV v razdelku 8 (9) odraža INN, KPP in znak "1", kar pomeni, da so podatki v ustreznem razdelku v začetni izjavi zanesljivi. in pravilno. In v Dodatku 1 k Oddelku 8 (9) je naveden znak "0", v njem pa se odražajo potrebne spremembe.

Kot lahko vidite, pri sestavi posodobljene napovedi ni treba ponovno oddati v celoti izpolnjenega 8. (9) razdelka.«

Davčna služba je v novem dopisu potrdila, da je možno izpolniti prilogo 1 k rubriki 8 ali 9 s »popolnimi popravljenimi podatki« (torej s številko 0 v vrstici 001) in hkrati pustiti rubriko 8 ali 9. "prazno", to pomeni, da v vrstico 001 vnesete številko 1 in ne izpolnite vrstic 005, 010-190 v razdelku 8 ali v skladu s tem vrstic 005, 010-280 v razdelku 9.

VPRAŠANJE 2. V primeru morebitnih napak pri sestavi posodobljene izjave je možno, da prilogi k rubriki 8 »Podatki iz nabavne knjige...« in 9. »Podatki iz prodajne knjige ...« ne izpolnite?

Ob upoštevanju dejstva, da se Priloga 1 »Podatki iz dodatnih listov ...« k oddelku 8 izpolni v vseh primerih, ko se v nakupni knjigi pojavi dodatni list, se izkaže: brez prilog je mogoče predložiti le pojasnila v zvezi s popravkom narejenih napak, pri čemer se tak dodatni list ne bi smel sestaviti. Podobno je pri izpolnjevanju Priloge 1 k Poglavju 9: dodatnega seznama za prodajno knjigo ni - ni priloge.

IZ AVTENTIČNIH VIROV

Pri popravku napak v obračunu DDV vam ni treba izpolniti priloge 1 k rubriki 8 in 9 v primerih, ko popravki ne vplivajo na vpise v nabavno in prodajno knjigo. Na primer, v prvotni izjavi je bilo izpolnjenih vseh devet razdelkov, pri posodabljanju pa je moral davčni zavezanec prilagoditi podatke, navedene v razdelku 7, ki odraža transakcije, ki niso predmet obdavčitve.

Pri oddaji posodobljene izjave s spremenjenim razdelkom 7 morate v deklaracijo vključiti vse rubrike, ki so bile v primarni deklaraciji, vendar je treba pojasniti le razdelek 8 in 9, tako da ju vnesete v vrstico 001 koda „1“, kar pomeni, da so podatki v ustreznem razdelku prvotne deklaracije zanesljivi. V tem primeru ostanejo preostala polja razdelkov 8 in 9 prazna.

Vendar pa je dovoljeno predložiti oddelka 8 in 9 v posodobljeni deklaraciji, tako da v vrstico 001 vnesete kodo "0". V tem primeru boste morali v njih podvojiti, ne da bi spremenili vse podatke, ki se odražajo v oddelkih 8 in 9 primarne deklaracije. Se pravi, ponovno naložite vse, kar je bilo predhodno predloženo inšpekciji v te razdelke.

Enako je treba ravnati tudi pri popravljanju drugih napak, ki niso povezane z nabavno in prodajno knjigo. Na primer, če morate popraviti kateri koli podatek na naslovni strani deklaracije.«

Vendar bodite še posebej pozorni na to podrobnost: če v posodobljeni deklaraciji v oddelkih 8 in 9 postavite znak "0", vendar v njih ne izpolnite vrstic 005, 010 in naslednjih, se izkaže, da boste preprosto ponastavili podatki o nabavni knjigi in prodajni knjigi, ki so bili v prvotni prijavi posredovani davčnemu organu. Se pravi, narediti novo napako. Za popravek boste morali oddati še eno posodobljeno izjavo in ponovno vnesti vse podatke iz rubrik 8 in 9.

ZAKLJUČEK

Poglavja 8 in 9 morata biti vedno v posodobljeni deklaraciji. Če pri prenosu podatkov iz nakupne knjige in prodajne knjige v prvotno izjavo ni prišlo do tehničnih napak, lahko računovodja pri izpolnjevanju pojasnila samostojno izbere, kateri indikator ustreznosti informacij bo v teh razdelkih:

• <или>znak "0" - v tem primeru boste morali podvojiti podatke o razdelku iz prvotne deklaracije;
• <или>znak "1" - v tem primeru vrstic 005, 010-190 (010-280) v razdelku 8 (9) ni treba izpolniti.

Če so bile v prvotni izjavi napake pri prenosu podatkov v razdelek 8 ali 9 iz pravilno oblikovane nakupne ali prodajne knjige, potem je v posodobljeni izjavi za odpravo napake potrebno v razdelek vnesti znak "0" v katerem je bil narejen in ponovno vnesite Popolnoma izpolnite tako rubriko - tokrat pravilno.

3. VPRAŠANJE. Katere značilnosti izpolnjevanja oddelkov 8, 9 in prilog k njim je treba upoštevati pri sestavi sekundarne posodobljene deklaracije?

Če se odda druga posodobljena izjava (tretja in tako naprej), je načelo izpolnjevanja rubrik 8 in 9 enako. Dopis Zvezne davčne službe z dne 21. marca 2016 št. SD-4-3/4581@. In v tem primeru je možno, da se znak "1" v vrstici 001 pojavi celo v Dodatku 1 k kateremu koli od teh razdelkov.

IZ AVTENTIČNIH VIROV

»Obstajajo primeri, ko posodobljena izjava v prilogi 1 k oddelku 8 odraža indikator ustreznosti informacije »1«, kar pomeni, da so bili prej vsi podatki v tej prilogi inšpektoratu predloženi pravilno.

Na primer, organizacija je vložila prvo posodobljeno deklaracijo in popravila podatke iz nakupne knjige. V tako posodobljeni izjavi se oddelek 8 odda s Prilogo 1 k temu razdelku (z znakom »0« v vrstici 001).

Organizacija nato vloži drugo spremenjeno napoved, ki vključuje popravke, na primer razdelka 7.

Ta druga posodobljena izjava vključuje vse podatke, ki so bili v prvi posodobljeni izjavi, ob upoštevanju opravljenih sprememb. To je tako razdelek 8 kot dodatek 1 k njemu.

Najenostavneje je, da v vrstici 001 v rubriki 8 in prilogi 1 k njej navede znak »1«. Tako zavezanec pove, da se v nakupni knjigi in na dodatnem listu, ki je bil v prvi posodobljeni izjavi, ni spremenilo.«

Svetovalec državne javne službe Ruske federacije 2. razreda

Naj spomnimo, da se praviloma ob vložitvi dopolnitve preverjanje prvotne deklaracije preneha. člen 9.1 čl. 88 Davčni zakonik Ruske federacije. In začne se tiskovna revizija nove, posodobljene deklaracije. Na splošno se namizno preverjanje konča:

• <или>z dnem izteka trimesečnega roka od dneva vložitve napovedi člen 2 čl. 88 Davčni zakonik Ruske federacije;
• <или>na dan zaključka pregleda, ki je naveden v poročilu člen 5 čl. 88 Davčni zakonik Ruske federacije.

Torej za napake, odpravljene s predložitvijo pojasnil pred izročitvijo inšpekcijskega poročila (s plačilom kazni in premajhnim DDV), vas inšpektorji ne bodo oglobili.

Naše podjetje je prejelo zahtevo Zvezne davčne službe za pojasnilo. V obračunu DDV je bila zaznana napaka, koda OKTMO ni bila pravilno prikazana. Svetujemo vam, da to določilo upoštevate pri prihodnjem izpolnjevanju Izjave. Določajo pa tudi, da je treba podati pojasnila. Ali je v tem primeru treba oddati posodobljeno napoved in v kakšni obliki morajo biti zapisana pojasnila?

tretji odstavek 88. člena davčnega zakonika Ruske federacije.

Napačna koda OKTMO ni navedena med kritičnimi pomanjkljivostmi, zaradi katerih lahko zavrnejo sprejem izjave ali izračuna predplačil (člen 28 upravnih predpisov, potrjenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 2. julija 2012 št. 99n).

V vašem primeru inšpekcija opozarja na napako in upravičeno zahteva pisna pojasnila. Pojasnila posredujete v poljubni obliki, kjer navedete vrsto napovedi, obdobje poročanja in napako, ki jo odpravljate (navedite pravilno OKTMO).

Posodobljene davčne napovedi ne oddajate, saj je organizacija dolžna vložiti posodobljeno davčno napoved, če je v predhodno oddani napovedi ugotovila netočnosti ali napake, ki so povzročile prenizko izkazano davčno osnovo in nepopolno plačilo davka v proračun. Ni tvoj primer.

Utemeljitev

1. Iz priporočila
Oleg Khoroshiy, vodja oddelka za obdavčitev dobička organizacij oddelka za davčno in carinsko tarifno politiko Ministrstva za finance Rusije
Ali mora organizacija na zahtevo inšpekcije predložiti pisna pojasnila, če v zahtevi ni natančno navedeno, katere napake in (ali) protislovja so bila ugotovljena med inšpekcijskim pregledom?

Ne, ni potrebe.

Inšpektorat lahko od organizacije zahteva pisna pojasnila le, če so v poročanju zaznane napake in protislovja. V tem primeru je inšpekcija dolžna obvestiti organizacijo o ugotovljenih nepravilnostih in hkrati lahko zanje zahteva pisna pojasnila. To je navedeno v tretjem odstavku 88. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Če pregled zahteva pisna pojasnila brez navedbe ugotovljenih napak in (ali) protislovij, potem organizacija ni dolžna izpolniti zahteve. Velja za nezakonito.

V arbitražni praksi obstajajo primeri sodnih odločb, ki potrjujejo zakonitost takšnega sklepa (glej na primer sklepe predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 11. novembra 2008 št. 7307/08, FAS okrožja Moskva z dne 12. januar 2010 št. KA-A40/14809-09 z dne 16. julija 2009 št. KA-A40/6618-09, osrednje okrožje z dne 7. julija 2009 št. A08-900/2009-16, vzhodno sibirsko okrožje z dne 30. junij 2009 št. A19-14101/08 z dne 25. maja 2009 št. A33-15083/08-F02-2251/09, okrožje Ural z dne 2. marca 2009 št. F09-762/09-S3 z dne decembra 2, 2008 št. F09-8292/08-S2 ).

Elena Popova, državni svetovalec davčne službe Ruske federacije 1. stopnje

V katerih primerih mora organizacija predložiti posodobljeno davčno napoved?

Podkazana davčna osnova

Organizacija je dolžna predložiti posodobljeno davčno napoved, če je v predhodno predloženi napovedi odkrila netočnosti ali napake, ki so povzročile podcenjeno davčno osnovo in nepopolno plačilo davka v proračun. Če je znano obdobje, v katerem je bila napaka storjena, morate oddati posodobljeno napoved. Če obdobje napake ni znano, se popravljena napoved ne predloži. V tem primeru je treba davčno osnovo in znesek davka preračunati v obdobju, v katerem je bila napaka odkrita. To izhaja iz določb 81. člena in 1. odstavka 54. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Ta postopek velja tako za davčne zavezance kot za davčne zastopnike. Hkrati morajo davčni zastopniki predložiti posodobljene izračune samo za tiste davčne zavezance, pri katerih so bile odkrite napake. To je navedeno v členu 81 davčnega zakonika Ruske federacije. Na primer, posodobljen obračun davka od dohodkov, izplačanih tujim organizacijam, je treba oddati le za tiste zavezance, pri katerih so bili podatki v prvotnem obračunu popačeni.

Davčni zavezanec mora predložiti posodobljeno izjavo, če je napaka povzročila neplačilo davka, zlasti če je v izjavi podcenjen znesek DDV, ki ga je treba plačati (odstavek 1 člena 81 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če je davčni zavezanec naredil drugo napako, potem nima obveznosti podati “popravka”, ima pa pravico do popravka v obračunu DDV.

V praksi se lahko nekatere tehnične napake, ki ne vplivajo na številčne kazalnike, popravijo v okviru kabinetnega pregleda obračuna DDV. Ko davčni organ odkrije neskladja med podatki o računih v izjavah nasprotnih zavezancev, bo zahteval pojasnilo in v odgovoru na to zahtevo bo zavezanec lahko pojasnil in dejansko odpravil pomanjkljivosti pri izpolnjevanju rubrik 8 ali 9 obračun DDV.

Tako na primer, če pri izpolnjevanju rubrik 8 ali 9 obračuna DDV, t.j. Davčni zavezanec je pri izpolnjevanju prodajne knjige ali nabavne knjige napačno navedel številko ali datum računa ali se zmotil v TIN kupca ali prodajalca, »pojasnilo« za DDV ni treba oddati. Deklaracije tudi ni treba popravljati, če je davčni zavezanec v nabavni knjigi oziroma v razdelku 8 izjave o DDV pozabil ali napačno navedel registrsko številko carinske deklaracije iz stolpca 11 računa, ki ga je prejel od prodajalca.

V vsakem primeru pa mora zavezanec narediti popravke v prodajni knjigi (nabavni knjigi) z navedbo pravilnih podatkov.

Nekatere davčne zavezance skrbi, da so pri vnosu podatkov o računih v računovodski program napačno navedli naslov prodajalca oziroma kupca, pri pregledu obračuna DDV pa bo davčni organ to napako odkril. Opozarjamo vas, da se takšni podatki ne odražajo niti v prodajni knjigi niti v knjigi nakupov in s tem v obračunu DDV. Zato se ni treba bati neskladnosti med podatki izjave in enotnim državnim registrom pravnih oseb, enotnim državnim registrom samostojnih podjetnikov ali izjavo nasprotne stranke. Če je bil naslov na računu pravilno izpolnjen, mora računovodja samo spremeniti računovodski program tako, da navede pravilne podatke o nasprotni stranki.

Obenem ima, če se je prodajalec zmotil pri številki ali datumu računa, navedel napačno TIN kupca in ne želi, da bi imeli davčni organi nepotrebna vprašanja pri preverjanju obračuna DDV, ki ga je predložil njegov kupec. pravico do oddaje posodobljenega obračuna DDV z navedbo pravilnih podatkov na računu, tako da se podatki prodajalca ujemajo s podatki, navedenimi v izjavi kupca.

Če se je davčni zavezanec pri izpolnjevanju napovedi zmotil v digitalnih kazalnikih, jo lahko popravi le z oddajo posodobljene napovedi.

Kako popraviti napako v obračunu DDV?

Kot že omenjeno, če je zaradi napake prišlo do neplačila davka, jo je zavezanec dolžan popraviti z oddajo posodobljene napovedi. Da bi se izognili kaznim, je treba pred predložitvijo "pojasnila" plačati zamude in ustrezne kazni (1. in 4. odstavek 81. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Prav tako se s predložitvijo posodobljenega obračuna DDV, če želi davčni zavezanec, popravi napaka, ki ni vplivala na izračun davka (na primer napake v podrobnostih računov, ki se odražajo v razdelkih 8-11 obračuna DDV).

Hkrati 1. odstavek 54. člena Davčnega zakonika Ruske federacije predvideva možnost ponovnega izračuna davčne osnove in zneska davka v obdobju, ko je bila odkrita napaka, če je taka napaka povzročila previsoko plačilo davek, tj. Ta določba vam omogoča, da popravite napako brez oddaje posodobljene davčne napovedi.

Vendar tega pravila ni mogoče uporabiti za DDV.

To je posledica dejstva, da izjava vsebuje podatke o računih in pri popravku davčne osnove v tekočem obdobju napovedi ni mogoče pravilno izpolniti (vključno s popravkom podatkov na izdanem računu v rubriki 9 obračuna DDV) , tj. popravek napake v tekočem obdobju ni predviden s pravili za izpolnjevanje obračuna DDV.

Kar zadeva odbitke DDV, se 1. odstavek 54. člena Davčnega zakonika Ruske federacije na splošno ne uporablja, saj pri odpravljanju napake odbitki popravijo le znesek izračunanega davka, davčna osnova pa se ne izračuna ponovno. Res je, nekatere odbitke je mogoče uradno prenesti na poznejše obdobje, vendar bomo o tem govorili malo kasneje.

V praksi se torej izkaže, da je možno popraviti napake v obračunu DDV v preteklem obdobju le v obdobju, ko so bile storjene, tj. s predložitvijo posodobljenih izjav. Toda najprej morate popraviti prodajno knjigo ali knjigo nakupov.

Splošna pravila za popravljanje prodajne knjige in nabavne knjige

Podatke v teh davčnih registrih je potrebno popraviti tudi v primerih, ko ni obveznosti oddaje posodobljene napovedi in mora zavezanec popraviti tehnične napake. Če se napake odkrijejo po koncu četrtletja, v katerem so bile storjene, se popravni vpisi v prodajno knjigo ali knjigo nakupov izvedejo na dodatnih listih prodajne knjige (nabavne knjige), v katerih so bile napake storjene (4. točka Pravilnika). za vodenje knjige nakupov, člen 3, 11 Pravil za vodenje knjige prodaje, potrjena s sklepom št. 1137)

Za vpis v prodajno knjigo oziroma knjigo nakupov o računih, ki prej niso bili vanjo vključeni, morate »pozabljene« račune evidentirati na dodatnem listu k prodajni knjigi oz. In da bi odstranili napačen vnos, je treba na dodatnem listu v knjigi nakupov (prodajni knjigi) ponoviti "ekstra" vnos na računu, pri čemer je treba številčne kazalnike računa navesti z negativnim predznakom.

Oglejmo si podrobneje najpogostejše napake in možnosti za njihovo odpravo.

Napaka 1. Pozabljen vpis izdanega računa v prodajno knjigo

Računi morajo biti evidentirani v prodajni knjigi v obdobju, v katerem so nastale davčne obveznosti (2. točka Pravilnika o vodenju prodajne knjige). V skladu s tem je treba »pozabljeni« račun evidentirati na dodatnem listu prodajne knjige četrtletja, v katerem je nastala davčna osnova za DDV. Prav tako je treba predložiti posodobljen obračun DDV, predhodno poravnati zamudne obveznosti in kazni.

Napaka 2. Izdan je bil “ekstra” račun

V mnogih organizacijah se s pripravo primarnih dokumentov in računov ukvarjajo menedžerji in ne zaposleni v računovodstvu. Zato se po koncu četrtletja včasih izkaže, da je bila registrirana prodaja blaga (dela, storitev), ki ni obstajala.

Takšne situacije so značilne za organizacije, ki izvajajo gradbena in inštalacijska dela. Zadnji dan kvartala je izvajalec sestavil zapisnik o opravljenih delih in izdal račun, vendar naročnik zapisnika iz objektivnih razlogov ni hotel podpisati. V takem primeru ni izvedbe del, kar pomeni, da je račun izstavljen predčasno. Zato ga je treba preklicati.

Zvezna davčna služba Ruske federacije pojasnjuje, da če prodajalec ni registriral izdanega računa v prodajni knjigi, kupec pa v nakupni knjigi, potem za stranke v transakciji ne nastanejo nobene davčne posledice (Pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 30. aprila 2015 N BS-18-6/499@ ). To pomeni, da mora prodajalec za razveljavitev napačno izdanega računa razveljaviti vpis o tem v prodajno knjigo.

Če je kupec v nakupno knjigo evidentiral pomotoma izdan račun, mora vpis o tem v nakupno knjigo preklicati. Kot je bilo že omenjeno, če je treba po koncu četrtletja spremeniti prodajno knjigo ali knjigo nakupov, se takšni popravki opravijo na dodatnih listih prodajne knjige (knjige nakupov), tj. evidence "dodatnih" računov so preklicane (številčni indikatorji se odražajo z negativno vrednostjo).

Napaka 3. Prijavljen račun z napačnimi številkami (precenjen ali podcenjen znesek DDV-ja za plačilo)

Pri evidentiranju pravilno izpolnjenih računov lahko naredite napako pri izpolnjevanju nabavne knjige (prodajne knjige) z vnosom napačnih podatkov. V tem primeru se za odpravo napak napačni vnosi na računih prekličejo, tj. na dodatnem listu prodajne knjige (nabavne knjige) ponovijo napačne vnose, vendar navedejo številčne kazalnike z znakom minus in naredijo pravilen vnos.

V takem primeru je treba ne glede na rezultate preračuna oddati posodobljen obračun DDV. Če je davčni zavezanec podcenil znesek DDV, ki ga je treba plačati, je treba pred predložitvijo "pojasnila" plačati zamude in ustrezne kazni.

Napaka 4. Pozabil sem prijaviti odbitek DDV

Praksa kaže, da davčni zavezanci najpogosteje pozabijo odbiti DDV, obračunan ob prejemu predplačila, ko odražajo pošiljko blaga (dela, storitev) (odstavek 8 člena 171, odstavek 6 člena 172 Davčnega zakonika Ruske federacije). Marsikdo pozabi odbiti plačani DDV kot davčni zastopnik. V teh situacijah, če želi davčni zavezanec izkoristiti "pozabljene" olajšave, mora predložiti posodobljen obračun DDV, s katerim poveča znesek olajšav.

Dejstvo je, da po mnenju Ministrstva za finance Ruske federacije vseh odbitkov ni mogoče prenesti na poznejše obdobje.

V skladu z odstavkom 1.1 člena 172 Davčnega zakonika Ruske federacije je odbitek DDV na blago (dela, storitve), določen v odstavku 2 člena 171 Davčnega zakonika Ruske federacije, tj. DDV, ki ga predložijo prodajalci, in "carinski" DDV je mogoče prijaviti v treh letih po tem, ko se blago (delo, storitve) odražajo v računovodstvu. Poleg tega je mogoče odbitke zahtevati po delih v različnih četrtletjih (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 18. maja 2015 N 03-07-РЗ/28263).

Izjema so osnovna sredstva, oprema za vgradnjo in (ali) neopredmetena sredstva. Na njih je mogoče prenesti DDV, vendar ga je treba prijaviti v celoti (to pomeni, da odbitka ni mogoče delno prenesti) (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 19. decembra 2017 N 03-07-11/84699).

Odbitki, ki niso navedeni v klavzuli 1.1. 172. člena davčnega zakonika Ruske federacije ni mogoče prenesti na poznejše obdobje.

V skladu s tem, če davčni zavezanec ugotovi, da je pozabil odbiti DDV, obračunan ob prejemu predplačila na dan odpreme blaga (gradnje, storitve) ali DDV, ki ga je plačal davčni zastopnik, in se ne želi prepirati z davčnimi organi, take odbitke je treba prijaviti v četrtletju, v katerem so izpolnjeni pogoji za odbitek, tj. v posodobljenem obračunu DDV. Teh odbitkov se ne sme prenesti na poznejše obdobje (Pisma Ministrstva za finance z dne 21.07.2015 N 03-07-11/41908, z dne 09.04.2015 N 03-07-11/20290).

Hkrati lahko norme 21. poglavja Davčnega zakonika Ruske federacije določijo druge roke za odbitke DDV. Na primer, odbitek DDV pri vračilu predplačila ali vračilu blaga (delo, storitve) je možen po tem, ko se ustrezne transakcije popravkov v zvezi z vračilom blaga ali zavrnitvijo blaga (delo, storitve) odražajo v računovodskih evidencah, vendar najkasneje eno leto od datuma vračila ali zavrnitve ( 5. odstavek 171. člena in 4. odstavek 172. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

In odbitki za račune za prilagoditev se izvedejo v treh letih od datuma izdaje računa za prilagoditev (odstavek 13 člena 171 in odstavek 10 člena 172 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato lahko takšne odbitke uveljavljate tako v tekočem obdobju kot v posodobljenem obračunu DDV, če so seveda roki za

Odbitki DDV niso izpuščeni.

Če torej davčni zavezanec ugotovi, da je pozabil uveljavljati odbitek DDV, ki ga lahko koristi pozneje, mu ni treba oddati posodobljenega obračuna DDV. Lahko se prijavi v tekočem obdobju. Če ni mogoče "prenesti" odbitka na kasnejše obdobje, je za uveljavljanje pravice do odbitka treba predložiti "pojasnilo". V tem primeru je treba pozabljeni račun evidentirati na dodatnem listu nabavne knjige četrtletja, v katerem je nastala pravica do odbitka.

Napaka 5. Pri izpolnjevanju računa je prišlo do napake

Če je bila pri izpolnjevanju računa storjena napaka, na primer navedena napačna cena za izdelek, pomešana davčna stopnja ipd., tj. Napaka v računu preprečuje, da bi davčni organi identificirali prodajalca, kupca, blago (delo, storitve), njihovo ceno, znesek in stopnjo DDV je treba popraviti (odstavek 2 člena 169 Davčnega zakonika Ruske federacije); ). V nasprotnem primeru kupec ne more odbiti DDV.

Račune popravimo tako, da izdamo popravljen (pravilno izpolnjen) račun z isto številko in datumom. V tem primeru se v vrstici 1a navedeta številka in datum popravka računa. Preostali indikatorji računa so izpolnjeni tako, kot bi morali biti prvotno (pravilno).

Ko je račun popravljen, mora prodajalec opraviti popravek v prodajni knjigi za obdobje, v katerem je bil evidentiran originalni račun. Če se račun popravlja po preteku četrtletja, v katerem je bil evidentiran v prodajni knjigi, se popravki prodajne knjige opravijo na dodatnem listu prodajne knjige za četrtletje, v katerem je bil evidentiran račun z napako.

Evidenca nepravilno izpolnjenega računa se razveljavi, t.j. njeni številčni kazalci so označeni z negativno vrednostjo in evidentiran popravljeni račun.

Po sestavi dodatnega lista prodajne knjige je potrebno predložiti posodobljen obračun DDV, ne glede na to, kako se je spremenila davčna osnova za DDV, vklj. za zaščito kupca pred nepotrebnimi interakcijami z davčnimi organi.

Če je kupec prejel popravljen račun, lahko odbije DDV v obdobju, v katerem je uveljavljal odbitek na nepravilno izpolnjenem računu. Davčni zavezanci so to pravico uradno prejeli od 1. oktobra 2017 (Odlok Vlade Ruske federacije z dne 19. avgusta 2017 N 981), potem ko so bile sprejete spremembe pravil za izpolnjevanje dokumentov o DDV, odobrenih z Odlokom Vlade Ruske federacije. z dne 26. decembra 2011 N 1137 (v nadaljnjem besedilu Resolucija N 1137).

Od 1. oktobra 2017 se popravljeni račun, prejet po koncu davčnega obdobja, evidentira na dodatnem listu nakupne knjige za četrtletje, v katerem je bil račun evidentiran, preden so bili na njem opravljeni popravki (4. in 9. člen). Pravil o knjigovodskih nabavah, ki se uporabljajo pri obračunu davka na dodano vrednost, odobrenih s sklepom št. 1137). V tem primeru se vnos o nepravilno izpolnjenem računu prekliče (odstavek 3 in odstavek 5 Pravil za izpolnjevanje dodatnega lista nakupne knjige, ki se uporablja pri izračunih davka na dodano vrednost, potrjena s sklepom št. 1137).

Kupec je na primer v tretjem kvartalu 2017 sprejel DDV na nepravilno izpolnjenem računu, v drugem kvartalu 2018 pa prejel popravljeni račun. V tem primeru bo v dodatnem listu nabavne knjige za 3. kvartal 2017 preklical vpis o nepravilno izpolnjenem računu in evidentiral popravljeni račun.

In tukaj se lahko pojavi vprašanje: ali mora kupec predložiti posodobljen obračun DDV, če se znesek odbitkov ni spremenil? Na primer, v 3. četrtletju 2017 je kupec sprejel odbitek DDV na blago na podlagi računa v vrednosti 118.000 rubljev, tj. 18.000 DDV, v 2. četrtletju 2018 pa je prejel popravljen račun v višini 236.000 RUB, vklj. DDV 36.000 rub.

Davčni zavezanec se je odločil, da odbitek na spremenjenem obračunu DDV uveljavlja po delih, t.j. je preklical vpis o nepravilno izpolnjenem računu v višini 118.000 rubljev. in registriral popravljeni račun na dodatnem listu nabavne knjige za 3. četrtletje 2017, pri čemer je v stolpcu 15 dodatnega lista nabavne knjige navedel stroške blaga (dela, storitev), navedene v stolpcu 9 v vrstici »Skupaj plačljivo« popravljenega računa (v našem primeru - 236.000 rubljev), v stolpcu 16 pa - znesek DDV, sprejet za odbitek - 18.000 rubljev. Preostali del odbitka (18.000 rubljev) je prikazal na popravljenem računu v nabavnih knjigah tekočega obdobja. V skladu s tem se znesek odbitkov DDV na podlagi rezultatov 3. četrtletja 2017 ni spremenil.

Dejstvo je, da pomembne napake na računu, zlasti napake v stroških blaga in zahtevanem znesku DDV, kupcu odvzamejo pravico do odbitka DDV (odstavek 2 člena 169 Davčnega zakonika Ruske federacije). Skladno s tem ne glede na to ali je kupec prejel popravljen račun ali ne, odbitek za nepravilno izpolnjen račun ni možen. To pomeni, da je kupec z odbitkom DDV precenil znesek odbitkov, t.j. naredil napako, ki je privedla do neplačila davka, in jo je dolžan popraviti (1. člen 81. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Odbitek DDV na popravljenem računu je pravica davčnega zavezanca in mora to pravico navesti v obračunu DDV.

Poleg tega, če kupec nima posodobljenega obračuna DDV, se podatki iz prodajalčevega posodobljenega obračuna DDV ne bodo »sesedli« s podatki iz obračuna kupca. Zato obstaja tveganje, da bo davčni organ v primeru nepredloženega ažurnega obračuna DDV pri nadzoru na kraju samem »odtegnil« celoten znesek DDV na nepravilno izpolnjenem računu, davčni organ pa ne bo zavezancu »naloži« pravico do odbitka na popravljenem računu .

Kako izpolniti in sestaviti ažuren obračun DDV?

Po opravljenih spremembah prodajne knjige in (ali) nabavne knjige oddamo posodobljen obračun DDV. Posodobljena izjava mora vsebovati tiste razdelke napovedi in priloge k njim, ki so bili predhodno predloženi davčnemu organu, ob upoštevanju sprememb, ki so bile v njih opravljene, ter druge razdelke izjave in priloge k njim, v primeru sprememb ( dodatki) k njim (klavzula 2. Postopek za izpolnjevanje izjave o DDV, odobren z Odlokom Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 N ММВ-7-3/558@ (v nadaljnjem besedilu: postopek za izpolnjevanje ven deklaracijo)).

Tisti. Razdelki 1-7 obračuna DDV se predložijo »ponovno« (ob upoštevanju potrebnih popravkov). Torej, če se je davčni zavezanec na primer zmotil pri znesku davčne osnove ali odbitkov DDV, prikazanih v razdelku 3 obračuna DDV, mora prilagoditi podatke v tem razdelku in odražati skupni znesek DDV, ki ga je treba plačati v proračun. v 1. razdelku izjave.

Pri uporabi dodatnega lista prodajne knjige in (ali) nakupne knjige za odpravo napake je treba posodobljeno izjavo dopolniti s Prilogo št. 1 k razdelku 9 (podatki iz dodatnega lista prodajne knjige) in (ali) Priloga št. 1 k poglavju 8 (podatki iz dodatnega lista nakupne knjige). Hkrati je v oddelkih od 8 do 12, če jih ni treba popraviti, v stolpcu 3 v vrstici 001 indikator ustreznosti informacije naveden s številko "1", v vrsticah 005, 010 pa - Postavljenih je 190 pomišljajev (točka 45.2 itd. Postopka za izpolnjevanje deklaracije).

V Prilogi št. 1, rubriki 8 in 9 izjave, vrstica 001 označuje ustreznost podatka s številko "0". Tisti. podatkov iz prodajne in nabavne knjige ter podatkov iz rubrik 10-12 deklaracije (če so bili vključeni v prvotno deklaracijo) ni treba ponovno nalagati; samo podatke iz dodatnih listov prodajne knjige in nabave knjiga bo naložena v Dodatek št. 1 k razdelku 8 in razdelku 9.

Če je davčni zavezanec že oddal posodobljeno napoved in se taka potreba ponovno pojavi, t.j. v prodajni knjigi ali knjigi nakupov za isto četrtletje je bilo sestavljenih več dodatnih listov; v dodatku št. 1 k oddelku 8 in (ali) 9 se podatki iz več dodatnih listov odražajo kot en dodatni list.

Tisti. Vrstice 090 - 300 Dodatka št. 1 k razdelku 9 izjave odražajo podatke, navedene v stolpcih 2 - 8, 10 - 19 vseh dodatnih listov prodajne knjige (člen 48.8 Postopka za izpolnjevanje davčne napovedi za vrednost dodani davek, odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@). Na enak način se izpolni tudi priloga št. 1 k 8. poglavju.

Pregledali smo le najbolj »popularne« napake v obračunu DDV in možne možnosti za njihovo odpravo. Za vsa vprašanja se obrnite na Pravovest revizijo. Naši svetovalci, revizorji in pravniki so vedno pripravljeni pomagati pri reševanju zapletenih vprašanj.

415 Čas branja: 4 min.

Davčne napovedi državni davčni službi običajno predložijo pravne in fizične osebe. Zapletena struktura ustrezne dokumentacije zelo pogosto postane razlog, da davčni zavezanci pri njenem izpolnjevanju delajo najrazličnejše netočnosti. Kaj storiti, če v davčnem obračunu je napaka? Treba je razumeti, do kakšnih posledic lahko privede takšna situacija. Poleg tega bi morali vestni in odgovorni zavezanci za dohodnino poznati postopek popravka davčnih poročil, v katere so bili predhodno vpisani nepravilni podatki. Razumevanje tega postopka bo pomagalo državljanom in organizacijam, da se izognejo težavam z vladnimi agencijami, odgovornimi za obdavčenje.

Napačni podatki v davčnem poročanju: do česa to lahko privede

Seveda bo navedba davčnega zavezanca o nepravilnih podatkih v napovedi povzročila določene pravne posledice, katerih posebnosti bodo odvisne od narave netočnosti.

Najbolj kritične so napake, ki zaničujejo davčno osnovo, kar vodi v nerazumno zniževanje višine dejanskih obveznosti do proračuna.

Upoštevati je treba, da so nezanesljivi, napačni podatki, ki jih je plačnik že navedel v napovedi za poročanje in vodijo do znižanja plačanega davka, vzroki. naložitev kazni s strani davčne službe.

Če netočnost ne prispeva k podcenjevanju davčnih obveznosti, se je mogoče izogniti resnim težavam z Zvezno davčno službo (FTS). Izjema je v tem primeru situacija, ko napačni podatki v napovedi onemogočajo nedvoumno identifikacijo davčnega zavezanca. Štelo se bo, da poročila niso bila predložena davčnemu organu, kar bo postala realna podlaga za kaznovanje plačnika.

Kaj storiti, če je v vaši davčni napovedi napaka?

Če se v poročanju odkrijejo netočnosti, ki vodijo do pravnih posledic, neugodnih za davkoplačevalca, morate takoj sestaviti posodobljeno izjavo.

Nasloviti ga je treba na teritorialni oddelek Zvezne davčne službe, ki deluje v kraju uradne registracije davčnega zavezanca. Podoben pristop je treba upoštevati ne glede na vrsto plačanega davka. Državljani in organizacije so dolžni v takšnih primerih ukrepati v skladu s splošno sprejetim postopkom prilagajanja predhodno vloženih davčnih poročil.

Izjava s pojasnili za Zvezno davčno službo: značilnosti priprave in predložitve

Takoj je treba opozoriti, da struktura izpolnjevanja posodobljene izjave praviloma ustreza obrazcu, ki je bil prej uporabljen pri pripravi začetnega poročanja.

Npr, je državljan zvezni davčni službi predložil dokumentacijo za davčno leto v predpisani obliki, v tej izjavi pa so bile naknadno ugotovljene netočnosti. Sedaj naj se obrne na fiskalni organ s papirjem podobne oblike z ustreznimi pojasnili. Če do oddaje posodobljene napovedi država uvede nov obrazec za poročanje za isti davek, to dejstvo ne bo pomembno za državljana, ki popravlja predhodno storjene napake.

Kako popraviti napačne podatke v poročilu za Zvezno davčno službo? Davčno poročanje je treba prilagoditi v enaki obliki. Izpolnitev posodobljene izjave z opravljenimi spremembami opravi plačnik na enak način kot izvirni dokument. Pravzaprav bo posodobljena izjava vsebinsko v celoti skladna z izvirnim dokumentom, razen napačno navedenih podatkov, ki se lahko spremenijo.

Medtem lahko sedanji obrazec za davčno poročanje zakonito uporabi državljan, ki popravi napake v predhodno predloženi izjavi. To velja za primer, ko je Zvezni davčni službi predložena dokumentacija s pojasnili, da bi se izognili globam za neupravičeno zmanjšanje davčne osnove. V tem primeru je izjemno pomembno, da informacije, ki jih plačnik odraža v posodobljeni izjavi, niso v nasprotju z naslednjimi zahtevami:

• pravilni podatki morajo ustrezati vsebini prvotno oddanih poročil;
• napačno vnesene podatke in druge netočnosti ustrezno popraviti.

Kako izpolniti posodobljeno deklaracijo: osnovna pravila

Kot smo že omenili, bo posodobljena izjava v veliki meri, pretežno ponovila izvirno različico tega dokumenta, razen tistih informacij, ki jih je treba obvezno popraviti.

V poročilih, ki vsebujejo pojasnila, je treba navesti številko popravka, ki se izvaja. Ob začetni predložitvi ustreznega dokumenta davčnemu organu je treba v za to predvideno polje izjave vpisati številko 1. Če se dokumentacija pošlje drugič, številka 2. To oštevilčenje odraža število poskusov oddaje poročil s strani plačnika.

Napoved lahko državljan izpolni ročno ali elektronsko z uporabo računalnika. Za hitro in udobno pripravo tega dokumenta lahko uporabite posebno možnost, ki je na voljo prek osebnega računa plačnika na spletnem viru Zvezne davčne službe. Pomembno je, da pravilni podatki, ki niso predmet popravka, vsebinsko ustrezajo podatkom, navedenim v izvirni različici davčnega poročila.

Priporočljivo je, da deklaraciji priložite potrdila in druge dokumente, ki potrjujejo zakonitost ustreznih popravkov s posodobljenimi podatki. Tipičen, značilen primer takšne vloge je lahko pojasnilo, v katerem davčni zavezanec utemeljuje smiselnost priprave in predložitve nove različice poročila s potrebnimi pojasnili.

Pravilno sestavljen dokument z vsemi zahtevanimi podatki je naslovljen na davčne organe. Plačnik, ki je pri izpolnjevanju začetnega poročila naredil netočnosti, bo moral sprejeti ukrepe za odpravo naravnih posledic, ki jih v tem primeru predvidevajo pravne norme, ki veljajo v Ruski federaciji. Seveda je treba takšne ukrepe izvajati le, ko se pojavi resnična potreba. Najprej lahko govorimo o izvedbi enega od naslednjih scenarijev, vnaprej določenih s posebnostmi trenutne situacije:
Pravilen izračun plačnika zneska davčnih obveznosti, ki so dejansko predmet prenosa v proračun, z njihovim naknadnim odplačilom v zahtevanem znesku. Ta možnost je možna, če zvezna davčna služba ob odkritju netočnosti v izjavi državljanu takoj ne zaračuna globe, ampak ga preprosto pozove, naj jo takoj odpravi.
Plačilo globe, predvidene z zakonom, ki se pogosto naloži državljanu, če je davčni organ po reviziji ugotovil napako pri podcenjevanju davčne osnove. Poleg tega bo plačnik dolžan plačati manjkajoči davek v proračun.

Posebni roki za predložitev posodobljene izjave davčnemu organu niso jasno določeni z veljavno zakonodajo Ruske federacije. Vendar s tem nima smisla preveč odlašati. Priporočljivo je, da to vprašanje rešite, preden davčna služba opravi revizijo v zvezi s poročilom, ki ga je predhodno predložil državljan.

2018, . Vse pravice pridržane. Kopiranje gradiva samo z dovoljenjem avtorja.

Razpravljali smo o nekaterih vidikih, ki jih zahteva Potrdilo 3 o dohodnini. Pri izpolnjevanju tega dokumenta se morate držati pravil in parametrov oblikovanja, če so kršeni, se bo potrdilo štelo za nepravilno pripravljeno, tudi če so vnesene pravilne številke in podatki o davkoplačevalcih.

Potrdilo mora biti izpolnjeno v elektronski obliki in nato natisnjeno. Možna je tudi druga možnost, ki jo poznajo vsi, ko obrazec natisnete in izpolnite s pisalom. Lahko vzamete navaden svinčnik, kemični svinčnik, vendar mora biti moder ali črn.

Izjavo morate natisniti samo na eno stran lista; dvostransko tiskanje ne bo sprejeto. Če izpolnite izjavo v specializiranem programu, na primer prenesenem s spletnega mesta zvezne davčne službe, bo ustrezna črtna koda dokumenta takoj prikazana na straneh. Njegova prisotnost je dovoljena v tiskani različici.

Če se je črtna koda med tiskanjem deformirala, morate prilagoditi papirni vložek v tiskalniku in ponovno natisniti deklaracijo na kakovosten papir, brez gub.

Vse številke, ki označujejo prejete zneske (dohodek), morajo biti navedene v rubljih, kopecks, razen tistih dohodkov, ki so bili prejeti zunaj ozemlja Ruske federacije. Tuji zneski se preračunajo iz rubljev v tujo valuto, vendar se zneski pred preračunom vnesejo v deklaracijo. Plačljivi davki so navedeni samo v polnih rubljih. Brez centov. Če je začetni znesek kopeck manj kot 50, se zaokroži navzdol, če pa je več kot 50, se zaokroži navzgor. V deklaracijo ni dovoljeno vpisati zneska davka s kopejkami in decimalnimi ulomki.

Vsi podatki in kazalniki v deklaracijo se vpisujejo od leve proti desni, polnjenje se začne od skrajne leve celice ali od skrajno levega polja. V indikatorju "Koda OKATO" je treba upoštevati naslednja pravila: koda se vnese v celice, vse preostale celice pa se zapolnijo z ničlami.

Če se deklaracija izpolni ročno na papirju, morajo biti vsi podatki napisani jasno, razumljivo, z velikimi tiskanimi črkami, eno črko ali številko v eni celici. Če se ugotovi, da je vaš rokopis neberljiv, bo potrdilo razveljavljeno, vrnjeno, poročanje pa bo ostalo vaša odgovornost.

Če ne pišete v noben stolpec, to pomeni, da ni podatkov, potem je v tem stolpcu pomišljaj, prazna vrstica brez pomišljaja je napaka. Če ste deklaracijo natisnili in v njej ni meja celic, je ta možnost dovoljena.

Pri izpolnjevanju deklaracije na računalniku morate upoštevati, da morate imeti v tem trenutku nameščeno pisavo Courier New, velikosti 16 ali 18, poravnava celic v desno. Vsak list je oštevilčen, elektronski vzorec ima polje s številko strani. Ta številka je trimestna, zapisana kot "001", "002" itd.

Napake v napovedi dohodnine 3 in njihova odprava

Pri izpolnjevanju napovedi morate biti še posebej previdni, saj popravki niso dovoljeni. Prav tako ne sme biti prekrivanja s “potego”, še manj pa brisanja z radirko ali kako drugače. Napako lahko prijavitelj odkrije po vložitvi napovedi. V tem primeru zakon določa postopek vložitve posodobljene spremenjene napovedi. Enako lahko storite, če je zaradi vaše napake znižan znesek davka.

Vzeti je treba obrazec za davčno napoved 3NDFL, ki je veljal v času oddaje napačne napovedi. V posodobljeno napoved je prijavitelj dolžan vpisati podatke, ki so bili ugotovljeni z davčnim nadzorom za obdobje, za katero sestavlja poročilo. Če oddate ponovljeno, popravljeno deklaracijo, ne pozabite vpisati številke popravka v poseben stolpec. V njej so tri celice, v katerih je število prilagoditev zapisano na naslednji način: "1- -", to je številka in dve pomišljaji.

Pravila deklaracije

Za začetek dela na 3. dohodninski napovedi je treba zbrati vsa potrdila o dohodkih, poglobiti se je treba v vsa poročila in zapisati vse kazalnike dohodkov in dobička. Na voljo morajo biti vsi dokumenti vseh vrst in oblik, ki vsebujejo podatke o prejetih dohodkih.

Izjava na podlagi teh dokumentov mora vključevati dohodke z navedbo virov prejemkov, plačil, davčnih olajšav, zneskov odtegnjenih davkov, vnaprej nakazanih plačil, pa tudi zneskov, ki so priznani kot davek in so predmet plačila ali dodatnega plačila. V napoved ne smete vključiti dohodkov, ki niso predmet obdavčitve. Če je davčni zavezanec v poročevalskem obdobju prodal stanovanje, ki mu je pripadalo več kot 3 leta, potem sploh ne more predložiti takega zahtevka od davčnega urada v skladu s 17.1.217 člena davčnega zakonika Ruske federacije.

Obračunavanje daril in dobitkov v prijavi

Davčni zavezanec se mora zavedati, da so darila, dobitki in materialna pomoč prav tako obdavčeni in se vnesejo v 3. dohodninsko napoved, če zneski presegajo 4 tisoč rubljev. Če je manj, potem morda ne bodo vključeni v deklaracijo.

Tu so glavne vrste plačil, katerih prejem zahteva plačilo davka. Gre za darila, prejeta od pravnih oseb in podjetij, v napoved se vpisujejo zneski, ki ustrezajo vrednosti daril. V izjavo je treba vključiti tudi vrednost nagrad, osvojenih na tekmovanjih, tekmovanjih, tekmovanjih, ki so potekala s sklepi različnih izvršnih organov na vseh ravneh. Obdavčen z obveznim plačilom 3 dohodnine in zneskom materialne pomoči, ki jo podjetja zagotovijo zaposlenim iz katerega koli razloga, pa tudi ob odpustitvi, v zvezi z upokojitvijo, invalidnostjo ali starostjo.

Če podjetje zaposlenim in njihovim družinam plača nadomestila za nakup zdravil ali zdravstvenih posegov in posegov, so tudi ti zneski predmet obdavčitve. Vse loterije, oglaševalske akcije, promocijska tekmovanja - dobitke, prejete na teh dogodkih, je treba prijaviti tudi v 3 dohodnini, kot tudi materialno pomoč invalidom katere koli skupine, prejeto od javnih invalidskih organizacij.

Samostojni podjetniki v tem primeru niso priznani kot davčni zastopniki, to pomeni, da samostojnemu podjetniku ni treba plačati davka na te zneske, to je stvar vsakega zmagovalca, torej prejemnika, posameznika.

Odbitki, navedeni v 3. napovedi za dohodnino

Izjava ne navaja le dohodka, ampak tudi vse davčne olajšave. To so standardne olajšave za zaposlenega, otroke itd., pa tudi socialne in premoženjske olajšave od zneska dohodka za znižanje davčne osnove. V ustrezne stolpce se vpisujejo tudi davčne olajšave, ki so bile prenesene v prihodnja obdobja zaradi izgub preteklih let pri poslih z vrednostnimi papirji in terminskih poslih. Poklicne davčne olajšave za podjetja so vključene tudi v 3 dohodnine.

Standardni odbitki ob vrnitvi

Standardni odbitki, ki so vključeni v napoved, so osebni in otroški odbitki. Več o tem lahko izveste v 218. členu davčnega zakonika. Podrobno opisuje, kakšen odbitek pripada navadnemu zaposlenemu in kaj prednostni kategoriji državljanov. Običajni državljan je upravičen do odbitka v višini 400 rubljev, upravičenci pa do 3 tisoč rubljev. Ta odbitek je treba opraviti, dokler dohodek plačnika od začetka leta ne preseže 40 tisoč rubljev.

Prag odbitka za otroka je 280 tisoč rubljev. Otroško olajšavo pripada staršu, če je otrok mlajši od 18 let, starejši pa le, če je študent ali redni študent ali pripravnik, podiplomski študent, rezident, kadet, dokler ne dopolni 24 let. starost. Samo en starš ima odbitek, pa tudi skrbnik, posvojitelj itd. Če podjetje zaposlenemu ni zagotovilo odbitkov za otroka, ima pravico oddati vlogo in prejeti vse odbitke v tekočem obdobju. Standardni odbitki morajo biti navedeni na listu G1 izjave.

Socialni odbitki v izjavi

Socialni odbitki so neobdavčeni zneski, ki jih zakon določa za naslednje stroške. To so donacije, zneski, porabljeni za izobraževanje (vaše in otrokovih), zdravljenje (svoje in družinskih članov), plačilo prispevkov za zavarovanje v kapitalski del pokojnine in prispevke, plačane v nedržavne pokojninske sklade.
Za vnos 3 dohodnine morate imeti pri roki dokazila, ki navajajo določen znesek stroškov, vendar ne več kot 120 tisoč rubljev za eno poročevalsko obdobje. Za socialna plačila je na voljo list G2, za stroške pokojninskega zavarovanja pa list G3.

Poklicni odbitki v izjavi

Poklicne odbitke lahko v izjavo vključijo tisti podjetniki, ki se ukvarjajo z določenimi vrstami dejavnosti, za katere veljajo posamezni davčni pogoji. To so podjetniki, notarji v zasebni praksi, to so odvetniki, ki imajo svoje pisarne, in drugi podjetniki, ki opravljajo zasebno prakso. Davčna olajšava se izračuna od skupnega zneska dohodka podjetja ob potrditvi odhodkov podjetja.

E. Shchugoreva

Kako izpolniti izjavo 3NDFL in kdo mora to storiti?

Kako izpolniti davčno napoved v obrazcu 3-NDFL in pridobiti davčno olajšavo za izobraževanje, nakup nepremičnine, zdravljenje in zobno implantacijo:

Facebook Twitter Google+ LinkedIn